Налог на движимое имущество — последствия применения

Налог на движимое имущество вызывает затруднения с администрированием, а потому связан со сложностями как у предпринимателей, так и у контролирующих органов. С 1 января 2024 года планируется окончательная отмена уплаты данного налога, но на сегодняшний день все еще необходимо знать о том, как правильно его начислять. А в данной статье поговорим о том, каковы последствия действия налога на движимое имущество в некоторых регионах страны на примере имевшей место ситуации с налогоплательщиком.

Вопрос про налог на движимое имущество

Компания сдает нулевую налоговую декларацию по налогу на имущество за 2017 год. На фирме в процессе хозяйственной деятельности эксплуатируется всего два объекта движимого имущества, и оба этих объекта подпадали под действие льготы. Однако, с 2024 года компания должна будет уплачивать налог по ставке 1,1% по причине того, что власти региона приняли решение об отмене применяемой компанией льготы. Налоговая служба требует представления уточненной декларации. Фирма интересуется, действительно ли нужна уточненная декларация. Сомнения связаны с тем, что новые требования не касаются 2017 года.

Мнение эксперта к вопросу про налог на движимое имущество

Любые объекты недвижимости, которые нельзя отнести к категории недвижимости (в том числе ценные бумаги и денежные средства), принадлежат к группе движимого имущества. Согласно указаниям п. 1 ст. 381.1 НК РФ, начиная с 1 января 2024 года, в отношении движимого имущества со сроком полезного использования более 3 лет, принадлежащего к 3-ей и каждой из последующих амортизационных групп, налог на имущество может не уплачиваться только при условии, что льгота утверждена на территории субъекта РФ, в котором осуществляет свою деятельность компания.

Если региональные власти решили не устанавливать льготы по освобождению движимого имущество от обложения имущественным налогом, налог придется уплачивать. Что касается налоговой ставки, необходимо обратиться к положениям закона субъекта РФ. Как бы там ни было, в 2024 году ставка не может быть выше 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).

Важно! Прежде чем отнести движимое имущество, эксплуатируемое в ходе ведения хозяйственной деятельности, к категории льготируемого, удостоверьтесь в том, что в вашем регионе действует освобождение от уплаты налога на движимое имущество.

Как только что было сказано, движимое имущество может подпадать под льготу только в случае, если его возраст не превышает 3 лет с даты выпуска (т.е. «изготовления» промышленной продукции производителем). Такой порядок определен Письмом Минфина РФ от 23.01.2024 № 03-05-04-01/3204.

Эксперты полагают, что уточненную декларацию налоговая служба потребовала по той причине, что бухгалтер компании допустил неточность в декларации по имущественному налогу за 2017 год. Обратить внимание следует на такие моменты:

1. Движимое имущество, принадлежащее ко 2-ой амортизационной группе, не признается объектом обложения имущественным налогом. По этой причине не требуется отражать его в налоговой декларации. Об этом говорится в тексте подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ.
2. Несмотря на то, что движимое имущество, относимое к 3-ей амортизационной группе, облагается имущественным налогом, его до 2024 года требовалось отражать в декларациях как подпадающее под льготу (ст. 386 НК РФ, п. 25 ст. 381 НК РФ, п. 1 ст. 373 НК РФ).
3. Существует разница между движимым имуществом, не облагаемым имущественным налогом, и движимым имуществом, подпадающим под льготу. Во втором случае просто оформлять нулевую декларацию было бы ошибкой. В декларации требуется указывать стоимость движимого имущества, код льготы и стоимость имущества, подпадающего под льготу.

Третий пункт, представленный выше, объясняет, почему ФНС потребована представить уточненную декларацию. Налог действительно будет равен нулю, но сдача пустой декларации является ошибкой, и исправить ее нужно, подав уточненную декларацию.

Читайте также статью ⇒ «Новое в исчислении и уплате льготы на движимое имущество«.

Законодательные акты по теме

Типичные ошибки

Ошибка: Налогоплательщик не разбирается в том, какое имущество считается недвижимым. Он не находит конкретного определения в законодательстве.

Комментарий: Движимым имуществом признается любое имущество, не относящееся к недвижимости (п. 2 ст. 130 ГК РФ). Соответственно, нужно опираться на определение недвижимого имущества.

Ошибка: Налогоплательщик в 2024 году не уплачивает налог на движимое имущество, отмечая его как льготируемое, хотя в регионе расположения фирмы освобождение от уплаты налога не предусмотрено.

Комментарий: С 2024 года, прежде чем относить движимое имущество к льготируемому, необходимо удостовериться в том, что льгота по уплате налога действует в конкретном регионе страны.

Ответы на распространенные вопросы про налог на движимое имущество

Вопрос: Как налогоплательщику на специальном режиме налогообложения не уплачивать налог на движимое имущество на законных основаниях?

Ответ: С 1 января 2024 года достаточно подать в налоговую службу заявление без подтверждающих документов. Такой порядок установлен для ИП на ЕНВД, ПСН, УСН, ЕСХН Письмом ФНС РФ от 22.05.2024 № БС-4-21/9663@.

Вопрос: С какого времени организациям и ИП позволят не уплачивать налог на движимое имущество?

Ответ: Согласно указаниям Федерального закона от 03.08.2024 № 302-ФЗ, налог на имущество не нужно будет уплачивать с начала 2024 года.