Расчет налога на имущество за 1 квартал 2019 года

Автор статьи

Виктория Ананьина

10 минут на чтение
205 просмотров
Содержание Содержание

С первого числа январского месяца 2019 года вступают в силу ряд изменений, регламентирующих порядок обложения налогом на имущество (ФЗ от 03.08.2019г. № 302-ФЗ):

  • По итогам года и квартала организации сдают отчетность по новой утвержденной форме (Приказ ФНС от 04.10.2019г. № ММВ-7-21/575@.
  • Имущество, которое попадает под определение «движимое», не подлежит налогообложению.
  • Организации сдают отчетность по налогу по признаку месторасположения отдельно взятого объекта недвижимости.
  • Объект недвижимости, входящий в Единую систему газоснабжения, подлежит отельному учету при проведении расчета по нему налога на недвижимость.

Чем руководствоваться при отнесении объекта к категории движимого или недвижимого имущества

Для того, чтобы четко разграничить имущество, которое относится к категории движимого или недвижимого, следует ознакомиться с ГК РФ (ст. 130 ГК РФ от 21.10.1994г.). В соответствии с ГК, все, что не относится к недвижимому имуществу, принято считать движимым, в том числе ценные бумаги и денежные средства. Также, Министерство финансов акцентирует внимание на том, что объект недвижимого имущества должен быть зарегистрирован в ЕГРН, и/или располагать подтверждением того, что он не имеет возможности к перемещению.

Важно! Несмотря на изменения, вступившие в силу с 1 января 2019 года, по всему движимому имуществу за 2019 год необходимо заплатить налог на имущество.

Какое имущество в 2019 году подлежит налогообложению

Основным признаком, который определяет необходимость уплаты налога с имущества, является отнесение его в состав основных средств предприятия, организации (п. 1, ст. 374 НК РФ от 05.08.2000г. № 117-ФЗ).

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Основания для отнесения имущества к основным средствам

  • Имущество предполагают использовать больше, чем один календарный год.
  • Имущество предполагают использовать для сдачи в аренду, в производстве.
  • Имущество не предназначают для продажи для получения прибыли.
  • Имущество в ходе его эксплуатации может приносить доход предприятию, организации, им владеющим.

Имущество, отвечающее вышеперечисленным требованиям, учитывается на счете 01 и должно облагаться налогом на имущество , даже в том случае, если оно находится в совместном или временном пользовании. Организации оплачивают налог на имущество с жилых помещений, которые не нашли отражения в числе основных средств.

Важнейшим признаком  основного средства, являющимся основанием для начисления по нему налога на недвижимость, является его использование. Даже если при этом оно не вводилось в эксплуатацию, на него не зарегистрированы права, оно не переведено на счет бухгалтерского учете 01.

В каких случаях не начисляется налог на имущество

Налог на имущество не начисляется на основное средство, если оно не отражено на счете 01 и не используется в производстве (за исключением ОС, полученных по соглашению концессии).

Какие объекты недвижимости не признаются объектами налогообложения (п. 4 ст. 374 НК РФ от 05.08.2000г. № 117-ФЗ)

  1. Объекты природопользования и земельные участки (природные ресурсы, включающие и водные объекты).
  2. Имущество, относящееся к объектам культурного наследия (памятники культуры и истории).
  3. Объекты недвижимого имущества, оперативное управление которыми возложено на федеральные органы и они используются в целях обеспечения безопасности, потребностей обороны, в том числе и гражданской обороны.
  4. Объекты с ядерными установками, которые предназначены для исследований в научных целях.
  5. Объекты недвижимости космические.
  6. Ряд видов судов: ледоколы; суда автономного обслуживания; суда с находящимися на них ядерными установками; суда, прошедшие регистрацию в Российском международном реестре.

Важно! Субъекты РФ имеют право самостоятельно устанавливать размер ставки налога на имущество, а также сроки и порядок его уплаты (п. 1 ст. 372 НК РФ).

Налог на имущество рассчитываем правильно в 2019 году

Если Вы предприниматель, то налог на имущество самостоятельно рассчитают сотрудники налоговой службы и вышлют уведомление о его оплате. Юридические лица (организации, предприятия, фирмы и т.д.) должны сами выполнить расчет налога. Существуют в системе интернет ряд сервисов, которые могут оказать помощь в этом действии и выполнить расчет автоматически.

Начать следует с того, что проверяем, есть ли у организации льготы, которые зафиксированы в региональных законодательных актах.

Далее определяем, что будет являться базой для вычисления налога.

Уточняем ставки налога, которые, как мы помним, для каждого региона РФ устанавливаются индивидуально.

Последний этап – непосредственно расчет размера налога для уплаты в бюджет

По налогу на недвижимость ежеквартально рассчитываются и уплачиваются авансовые платежи. Для этого используют следующие формулы:

  • По среднегодовой стоимости: Среднегодовая стоимость основных средств умножается на ставку налога на недвижимость, действующую в регионе и делится на 4.
  • По кадастровой стоимости объекта недвижимости: Кадастровая стоимость объекта недвижимости умножается на ставку налога, действующую на территории региона и делится на 4.

Образец проведения расчета на примере региона – Республика Крым – по авансу налога на имущество за 1 квартал 2019 года

Вариант 1. Вычисления производились на основе остаточной стоимости объекта недвижимости

Фирма ООО «Розочка» располагает собственным помещением для производственной деятельности, которое  относится к категории налогооблагаемого объекта.

По помещению остаточная стоимость составляла:

  • По состоянию на 01.01.2019г. – 4500000 руб.
  • По состоянию на 01.02.2019г. – 4000000 руб.
  • По состоянию на 01.03.2019г. – 3700000 руб.
  • По состоянию на 01.04.2019г. – 3000000 руб.

Величина среднегодовой стоимости производственного помещения составила (4500000 + 4000000 + 3700000 + 3000000) / 4 = 3800000 руб.

На территории Республики Крым размер ставки налога на недвижимость по всем объектам составляет 1,0%, следовательно, размер авансового платежа составит 9500 руб.:

3800000х1,0%х1/4=9500 руб.

Вариант 2. Вычисления производились на основе кадастровой стоимости объекта недвижимости

Фирма ООО «Василек» располагает офисным помещением, которое является его собственностью. Это помещение входит  в состав списка объектов недвижимого имущества, при налогообложении которого применяется налоговая база по кадастровой стоимости. Размер стоимости по кадастру данного здания ООО «Василек» составляет 60000000 руб.

Используем для расчета ставку 1,0%, действующую на территории Республики Крым в 2019 году в отношении объектов недвижимости получим величину налога для уплаты в бюджет:

60000000х1,0% ÷ 4= 150000 руб.

Рассмотрим подробно как корректно выполнить расчет налога на недвижимость в рамках действующего бланка за 1 квартал 2019 года

№ п/пЧто заполняемКак заполняем
 Титульный лист 
1Название организации, ИНН, КПП 
2Корректировка (отчет сдаем впервые)0
3Указываем отчетный период (1 кв 2019г.)21
4За какой отчетный год готовится расчет2019
5Налоговый орган по месту расположения объекта недвижимости (г. Ялта)9103
6Выбираем код по месту учета (нахождения)214
7Номер телефона, необходимого для контакта+79784520847
8Количество листов расчета5
9Какие подтверждающие документы прилагаются
10Подтверждение сведений (код)1
11Кто подтверждает (фамилия, Имя отчество)Татарченко Вадим Сергеевич
12Дата создания отчета25.04.2019
 Раздел 1 
13Шапка листа – ИНН, КПП организации 
14Код ОКТМО (строка 10) – по которому необходимо уплатить платеж45917000
15Код согласно бюджетной классификации (строка 20)  – код КБКПриказ Министерства финансов от 01.07.2013г. № 65н

18210602010021000110

16Платеж, который необходимо  внести в бюджет (строка 30)9500
 Раздел 2 
17Шапка раздела – прописываем ИНН, КПП, нумеруем страничку 

3

18Код вида имущества (строка 001)03
19Код ОКТМО (строка 10) 
20Размер стоимости имущества по состоянию на 01.01.2019г (строка 20)4500000
21Размер стоимости имущества по состоянию на 01.02.2019г (строка 30)4000000
22Размер стоимости имущества по состоянию на 01.03.2019г (строка 40)3700000
23Размер стоимости имущества по состоянию на 01.04.2019г (строка 50)3000000
24Средняя расчетная стоимость (строка 120)3800000
25Региональный размер ставки налога, (строка 170)1,0%
26Итоговая сумма платежа9500
 Раздел 2.1 
27Шапка раздела – прописываем ИНН, КПП, нумеруем страничку4

 

28Указываем кодировку номера объекта (строка 010)2
29Номер объекта (строка 020)0000000000
30Код ОКОФ (строка 040) 
40Размер остаточной стоимости (строка 050) 
 Раздел 3 
41Шапка раздела – прописываем ИНН, КПП, нумеруем страничку5
42Код вида имущества (строка 001)03
43ОКТМО (строка 010)451122330
44Кадастровый номер (строка 015)00:00:555222333
45Стоимость по кадастру (строка 020)

 

60000000
46Размер региональной ставки налога (строка 070)1,0%
47Размер расчетного платежа (строка 090)150000, руб.

 

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи