Надбавка за вредность: порядок расчета, НДФЛ, страховые взносы

Действующее трудовое законодательство обязывает работодателей выплачивать надбавку к зарплате работникам, привлеченных к труду с вредными и/или опасными условиями. В статье разберем, кому назначается надбавка за вредность, как рассчитать размер надбавки для отдельных категорий работников, а также выясним, облагается ли сумма надбавки НДФЛ и страховыми взносами.

Кто имеет право на надбавку за вредность

Надбавка за вредность – компенсирующая выплата, назначаемая сотрудникам, которые привлечены к работе с вредными и/или опасными условиями.

Определение условий труда осуществляется на основании специальной оценки (СОУТ – специальная оценка условий труда), в ходе которой комиссия устанавливает наличие на рабочем месте факторов, которые несут потенциальный вред/опасность сотрудникам.

Результат СОУТ оформляется в виде акта, в котором содержится:

• информация о наличии вредных/опасных факторов на рабочих местах;
• перечень структурных подразделений, должностей с опасными/вредными условиями труда;
• рекомендации руководству предприятия относительно устранения вредных/опасных факторов либо снижения их влияния.

Право на надбавку за вредность имеют лица, занимающие должности с вредными/опасными условиями труда согласно акту СОУТ.

Читайте также статью ⇒ «Штрафы за непроведение СОУТ».

Надбавка за вредность: порядок установления и выплаты

Согласно ст. 147 ТК РФ, зарплата сотрудникам, привлеченных к работе во вредных/опасных условиях, рассчитывается с учетом повышения минимум на 4% от оклада. Подчеркнем, что указанный размер надбавки является минимальным и работодатель вправе устанавливать сотрудникам более высокую доплату за вредную/опасную работу.

Как работодателю утвердить размер надбавки за вредность, как рассчитать и выплатить зарплату работнику с учетом надбавки – в пошаговой инструкции ниже.

Шаг #1. Утверждаем локальный нормативный акт о надбавке за вредность

На первом этапе работодателю необходимо утвердить порядок назначения и расчета надбавки за вредность в локальном нормативном акте. Как правило, условия оплаты труда «вредников» оформляются в виде отдельного раздела Положения об оплате труда.

В тексте локального акта работодатель указывает:

• перечень структурных подразделений, должностей с опасными/вредными условиями труда (на основании акта СОУТ);
• процент надбавки к окладу (не менее 4%);
• порядок выплаты надбавки.

В общем порядке надбавка за вредность выплачивается вместе с зарплатой в сроки, установленные Положением об оплате труда, в соответствие с нормами ТК.

Образец положения можно скачать здесь ⇒ Образец Положения о компенсациях за вредные условия труда.

Шаг #2. Вносим изменения в трудовой договор с сотрудником

Если сотрудник принимается на работу с вредными/опасными условиями, то этот факт необходимо указать в трудовом договоре.

Образец договора можно скачать здесь ⇒ Трудовой договор (вредные условия труда).

В случае если сотрудник переводится на вредную/опасную работу, то порядок оформления данного перевода следующий:

• работодатель направляет сотруднику письменное уведомление о существенных изменениях условий договора (перевод на должность с вредными/опасными условиями труда);
• сотрудник дает письменное согласие на перевод путем заключения дополнительного соглашения к трудовому договору.

Если сотрудник не согласен на перевод, работодатель обязан предложить ему другие вакансии на предприятии, в соответствие с опытом сотрудника и его профессиональной квалификацией. При отказе работника трудовой договор расторгается на основании п.7 раздела 1 ст. 77 ТК РФ..

Шаг #3. Рассчитываем зарплату сотрудника с учетом надбавки

Расчет зарплаты с учетом надбавки за вредность производится по формуле:

Зарплата_{с надбавкой за вредность} = Оклад + (Оклад +Коэфф_{надбавка за вредность}),

где Оклад – фиксированная часть ежемесячного денежного вознаграждения работника (тарифная ставка за рабочий день/час, месячный оклад, т.п.);
Коэфф_{надбавка за вредность} – коэффициент надбавки за вредность в размере, установленном локальным нормативным актом компании, но не менее 0,04 (4%).

Читайте также статью ⇒ «Северная надбавка к зарплате: порядок расчета и выплаты«.

Шаг #4. Удерживаем НДФЛ, начисляем страховые взносы

Размер надбавки за вредность является базой для начисления НДФЛ. При выплате зарплаты с надбавкой за вредность работнику со статусом резидента РФ работодатель удерживает НДФЛ в размере 13%. Если надбавка выплачивается в пользу нерезидента, то ставка НДФЛ возрастает до 30%.

Выполняя обязанности налогового агента, работодатель производит исчисление НДФЛ, удерживает налог из зарплаты работника и перечисляет сумму в бюджет в срок до окончания дня, следующего за днем выплаты дохода работнику.

Если сотрудник, привлеченный к работе с вредными/опасными условиями, имеет право на получение налогового вычета, то при расчете базы для налогообложения учитывается общая сумма дохода работника, с учетом надбавки за вредность.

При выплате сотруднику зарплаты с учетом надбавки за вредность работодатель начисляет и выплачивает страховые взносы в общем порядке.

Читайте также статью ⇒ «Надбавка для северян при вахтовом методе работы«.

Шаг #5. Выплачиваем зарплату с надбавкой за вредность

Рассчитав зарплату с учетом надбавки и удержав НДФЛ, работодатель выплачивает вознаграждение работнику в следующей сумме:

Зарплата_{к выдаче} = Зарплата_{с надбавкой за вредность} – НДФЛ,

где Зарплата_{с надбавкой за вредность} – начисленные размер денежного вознаграждения, включающий оклад и надбавку за вредность;
НДФЛ – сумма НДФЛ, начисленная в соответствие с установленной ставкой (13% — для резидентов РФ, 30% — для нерезидентов РФ).