Может ли ИП работать с НДС

НДС представляет собой довольно распространенный налог, с которым работают многие организации. Но могут ли ИП работать с НДС и отчего возможность такой работы будет зависеть. В статье рассмотрим может ли ИП работать с НДС.

Кто является плательщиком НДС

Организационно-правовая форма фирмы не является основанием для установления обязанности по уплате НДС, а также поводом для освобождения от его уплаты. То есть плательщиками НДС могут являться как юрлица, так и ИП. В соответствии с этим можем сделать заключение, что ИП вправе работать с НДС, а в некоторых случаях просто обязаны это делать. В том случае, если предприниматель вправе выбирать – работать ему с НДС или нет, то в качестве плюсов существования НДС могут выступать:

• возможность заключения контрактов с крупными компаниями, оплачивающими НДС;
• получение опыта в расчете налога и по применению по нему вычетов.

К недостаткам работы с НДС относят:

• включение в обязательном порядке НДС в отпускную стоимость товара;
• сложности с налоговым учетом.

Важно! Несмотря на недостатки, многие ИП все же выбирают работу с НДС.

Виды НДС

Данный налог может быть представлен двух видов:

• уплачиваемый участниками сделок, совершаемых в пределах РФ (например, сделки купли-продажи);
• уплачиваемый при импорте товаров (услуг) из-за границы.

В последнем случае будут устанавливаться отдельные правила по работе с НДС и различаются они в зависимости от того откуда происходит ввоз товаров в Россию (из стран ЕАЭС или не входящих в ЕАЭС), либо если производится импорт услуг.

ИП работает с НДС и порядок его уплаты при совершении сделок в России

Предприниматели становятся плательщиками НДС при осуществлении сделок купли-продажи товаров (услуг) в РФ в следующих случаях:

• Если ИП применяет ОСН (общая система налогообложения).
• ИП применяет специальную систему налогообложения.

ИП на ОСН

В первом случае ИП является полноценным плательщиком НДС и обязан оформлять своим контрагентам счета-фактуры, а также уплачивать НДС в бюджет и предоставлять декларацию в ИФНС по данному налогу. Также предприниматель сможет применять к вычету входящий НДС и уменьшать исходящий налог, который необходимо оплатить бюджет. Даже если в течение всего отчетного периода предприниматель, применяющий ОСН, не совершал сделок с НДС, декларацию он обязан подавать в налоговую в любом случае. Представляется декларация по НДС в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. При этом налог ИП уплачивает в следующем порядке:

1. Производится расчет НДС за истекший квартал.
2. Полученное значение делят на 3.
3. НДС перечисляется равными платежами в размере, полученном при втором действии. То есть, если НДС оплачивается за 1 квартал, то платежи будут производиться в размере 1/3 части НДС за 1 квартал – тремя частями: до 25 апреля, до 25 мая и до 25 июня.

Если ИП, являющийся плательщиком НДС, не выполняет свои обязательства по закону, то он будет нести ответственность. При не оформлении для контрагента счет-фактуры, ответственность будет определяться исходя из возможного ущерба, нанесенного этому контрагенту. При не представлении декларации по НДС, предпринимателя ожидает:

• штраф в размере 5% от суммы НДС (не менее 1000 рублей, но и не более 30% от налога);
• блокировка расчетного счета в банке – если просрочка по представлению декларации составит более 10 дней.

При несвоевременной уплате НДС в бюджет, за каждый день просрочки будет начисляться пеня. Также штраф предусмотрен и за нарушение способа представления декларации.

Важно! Напомним, что декларация по НДС в налоговую представляется в электронном виде. Если ИП представит декларацию на бумаге, то ему грозит штраф в размере 200 рублей. При этом если пройдет более 10 дней с момента непредставления отчета в электронном формате, то счет ИП будет заблокирован.

ИП на спецрежиме

ИП также может являться плательщиком НДС, если он применяет специальную систему налогообложения, например, УСН, ЕНВД, ЕСХН или патент. В этом случае он по собственной инициативе оформляет счет-фактуры с НДС. Это возможно, например, по просьбе контрагента, который хочет применить входной налог к вычету. При оформлении такого счета-фактуры предприниматель на спецрежиме должен:

• заплатить НДС в бюджет;
• представить в налоговую декларацию по НДС в срок до 25 числа месяца, следующего на кварталом, в котором был оформлен счет-фактура с НДС.

В случае невыполнения указанных требований, к ИП на спецрежиме будут применяться такие же санкции, как и к ИП на ОСН. Сам ИП в этом случае не может применять к вычету входящий НДС.

ИП и НДС при импорте товаров и услуг

Операции по импорту товаров и услуг делятся на 3 вида:

• товары ввозятся из стран ЕАЭС;
• ввоз товаров происходит из стран, не входящих в ЕАЭС;
• по импорту услуг.

В том случае, если товары ввозятся или ЕАЭС (РФ, Белоруссия, Армения, Казахстан, Кыргызстан), то уплачивают ввозной НДС в ФНС. Помимо этого в налоговый орган подается декларация по НДС в срок до 20 числа месяца, следующего за месяцем ввоза товара в РФ. Декларация направляется в электронном виде, если численность работников ИП превышает 100 человек. В противном случае декларацию можно представить и на бумаге. Уплатить налог следует также не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем заключения сделки.

Расчет НДС осуществляется по следующей формуле:

НДС=НБхСТ, где

НБ – налоговая база, равная стоимости ввезенных товаров;

СТ – ставка НДС (10% или 18%).

Если ввоз товаров осуществляется из стран не входящих в ЕАЭС, то НДС рассчитывается по иной формуле:

НДС = (ТС+ТП+АКЦ)хСТ, где

ТС – стоимость по контракту (таможенная) ввозимых товаров;

ТП – пошлина за ввоз;

АКЦ – акциз (если товар подакцизный).

В данном случае НД будет уже оплачиваться не в налоговую, а в Федеральную таможенную службу. В этот же орган подается и декларация по товарам и происходит это при их ввозе. При этом различают 4 вида деклараций, представляемых на таможне:

• по товарам;
• на транзит;
• пассажирская;
• на транспортное средство.

Представлять декларацию можно как в электронном виде, так и на бумаге.

Далее рассмотрим НДС, который уплачивается при импорте услуг. ИП в этом случае рассматривается не как плательщик НДС, а в качестве налогового агента иностранного продавца услуг. При этом главное, чтобы реализация услуг происходила в РФ. Удержание НДС происходит из суммы контракта у иностранным продавцом, то есть оплату он получает за минусом НДС. НДС при ввозе услуг оплачивается в бюджет при оплате иностранному продавцу услуг. Декларация по НДС должна предоставляться в ФНС с срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, то есть тем кварталом, в котором были оплачены эти услуги (Читайте также статью ⇒ НДС при импорте из Китая 2024).

Важно! НДС, который ИП уплачивает в бюджет при ввозе товаров (услуг) может быть принят к вычету. Но для этого у предпринимателя должны быть в наличии документы, которыми можно подтвердить уплату налога такого вида.

Заключение

НДС может уплачиваться следующими лицами:

• юридическими, зарегистрированными в России;
• зарубежными;
• предпринимателями;
• физлицами, не зарегистрированными в качестве ИП;
• госструктурами.

От уплаты НДС освобождаются предприниматели и организации на спецрежимах, но только если они не оформили счет-фактуру для контрагента или не ввозили из-за границы товары (услуги) (Читайте также статью ⇒ Как рассчитать НДС).