Налоговый статус работника может измениться. Как правильно определять его в целях исчисления налога?
На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 18.01.2024 № 03-04-05/3302.
Кто считается резидентом РФ
Получить статус налогового резидента РФ могут физлица, которые пребывали в нашей стране как минимум 183 дня в течение 12 следующих подряд месяцев.
Все календарные дни, в течение которых физлицо находилось в РФ суммируют. При этом учитывается период, предшествующий дню получения дохода физлицом. Он может начинаться в одном календарном году и продолжаться в другом, напоминает Минфин.
Устали от рутины?
С нормальными комментариями к нормативным актам дело пойдет веселее! Получите доступ к журналу «Нормативные акты для бухгалтера» cо скидкой!
Подписаться на журнал
Нужно учитывать, что резидентство физлица определяется по состоянию на каждый из дней получения им дохода. Однако окончательно статус специалиста, от которого зависит уплата налога с его поступлений, полученных за год, определяется по итогам этого периода.
Почему налоговый статус имеет значение
От резидентства работника зависит, какая ставка НДФЛ будет применяться по отношению к его доходам.
В Налоговом кодексе сказано: резиденты платят НДФЛ с доходов, полученных как в стране, так и за ее пределами, а нерезиденты – только с отечественных поступлений.
Для работодателя это означает, что он должен удержать налог по ставке 13% с поступления лица, являющегося резидентом РФ. С зарубежных доходов работник обязан сам заплатить НДФЛ. Ему также нужно задекларировать свои поступления.
Налоговый кодекс также определяет, какие доходы считаются полученными от источников в РФ, а какие – от зарубежных. Соответствующие перечни приводятся в статье 208 Кодекса.
Ставка НДФЛ по отношению к доходам специалистов, не считающихся резидентами РФ, составляет 30 процентов.
В своем письме Минфин напоминает, что если работник не является резидентом и получает доходы от источников за рубежом, они не облагаются российским НДФЛ.
Исходя из этого, если по итогам года количество дней, в течение которых физлицо находилось в РФ меньше 183, оно не считается резидентом. По отношению к его доходам применяется ставка налога в размере 30 процентов.
Загрузка...