Планирование как функцию управления необходимо осуществлять на всех этапах предпринимательской деятельности. В частности, налоговое планирование – это одна из важных частей финансового планирования и оно неотделимо от деятельности организации. При налоговом планировании разрабатывается оптимальная структура деятельности с использованием имеющихся возможностей, а также направлений и вероятности изменения законодательства. Существует много методов такого планирования и оптимизации налогов. Рассмотрим используемые методы в процессе деятельности организации.
Основание для осуществления налогового планирования
Такое планирование является действенным инструментом повышения эффективности работы организации и сокращают расходы по налоговым обязательствам при условии соблюдения требований закона.
Налоговое планирование начинается с определения налоговой нагрузки, что отразит необходимость внесения изменений в систему управления. Организации ориентируются на такие показатели налоговой нагрузки:
| Размер налоговой нагрузки | Необходимость планирования |
| не более 15% от чистой прибыли за год | необходимости в планировании нет |
| 20-35% чистого дохода | необходимо держать под контролем все налоговые платежи и планировать налоговую нагрузку |
| более 40% | обязательность введения налогового планирования, иначе имеется возможность стать банкротами |
Налоговое планирование осуществляется посредством снижения нагрузки за счет:
- налоговых льгот, в соответствии с НК РФ
- контроля своевременной уплаты налогов
- внесения изменений в учетную политику
Важно! Для снижения платежей организации задействуют фирмы-однодневки. Это незаконный способ, а уклонение связано с налоговыми рисками. И работа с однодневками не оправдывает возможную выгоду.
Основные виды налогового планирования
Налоговое планирование основано на таких принципах:
- законности, т.е. соблюдении требований НК РФ
- оперативности, т.е. своевременное реагирование на изменения в налоговом законодательстве
- оптимальности – от проведения процедур должен быть эффект
- обоснованности – доказанная правомерность и целесообразность действий
- комплексности – учитываются все нормативные акты
- профессионализма – налоговое планирование должно осуществляться квалифицированными специалистами
- конфиденциальности – используемые методы нельзя разглашать.
Читайте также статью: → Налоговый мониторинг по НК РФ.
Выделяются такие виды налогового планирования:
| Вид | Сущность |
| Классическое | в организации и контроле за погашением обязательств в соответствии с законодательством и предполагает прогнозирование в соответствии с требованиями закона |
| Оптимизационное | в максимизации использования пробелов в законодательстве для организации |
| Противозаконное | в уклонении налогоплательщиков от погашения обязательств за счет применения незаконных инструментов, что противоречит законодательству и может навлечь за собой определенные меры ответственности |
| Долгосрочное | основывается на стратегии развития организации и заключается в минимизации нагрузки организации на несколько лет вперед |
| Текущее | в применении инструментов и методов для снижения налоговой нагрузки на краткосрочный период или через изменение и оптимизацию форм договоров компании и корректировку учетной политики для цели минимизации нагрузки |
Элементы системы налогового планирования
- Система учета компании, соответствующие и не противоречащем действующему законодательству друг другу
- Учетная политика – отражает порядок ведения учета, где указываются такие правила: метод расчета выручки, метод начисления амортизации, учет выбытия активов и др.
- Налоговые льготы – применение не всех налоговых льгот по законодательству, что требует проведения анализа возможных последствий при заключении сделок.
- Налоговый контроль обеспечивает контроль за сроками погашения обязательств и исключить просрочки за исключением отсрочки, предусмотренной законодательством.
- Налоговый календарь – своевременная оплата налоговых обязательств и предоставление отчетности.
- Система эффективного управления для цели достижения максимизации прибыли за счет оптимизации и разработки планов по налоговому планированию
- Применение льготных спецрежимов предполагает минимизацию за счет регистрации в оффшорных зонах. Все эти схемы необходимо обосновать иначе ФНС может оспорить и привлечь к ответственности.
- Имитационные модели предполагают рассмотрение налоговой нагрузки в разных ситуациях и при изменении параметров среды.
- Аналитическая деятельность требует информатизацию анализа эффективности методов и инструментов посредством проведения факторного анализа, выявления слабых и сильных сторон для поиска путей максимизации прибыли.
Роль системы налогового планирования
Результат должен обеспечиваться за счет комплексных и согласованных действий.
На налоговое планирование, которое направлено на оптимизацию, не влияет размер налоговой нагрузки для чего используются все возможности легальных средств.
Для процесса организации планирования необходимо создать отдел, который будет заниматься налогами: планированием платежей, работой с аудиторами и др. и его работа регулируется возможностью финансировать его содержание.
Подготовка к планированию начинается с определения бюджета на планирование и расчета окупаемости и рентабельности затрат на планирование.
Основные методы налогового планирования
Ситуационный метод предполагает: на основе учредительных документов и НК РФ формируется перечень налогов, подлежащих уплате, с указанием ставок и льгот и производится их анализ и выбор подходящих схем оптимизации
Метод микробалансов – оценка работы под влиянием различных факторов среды, определяют проводки и формируют баланс, на основании их сравнения выбирается подходящий вариант.
Метод графоаналитики основан на выделении элементов баланса, оказывающих влияние на размеры финансовых результатов, строится график, отражающий зависимость прибыли организации от выбранной переменной и выбирается эффективный вариант.
Матрично-балансовый метод является методом математического анализа множества переменных и реализуется через масштабные исследования и прогноз результатов и нахождении узких мест в балансе.
Статистический балансовый метод – это построение модели на основе усредненных значений из бухгалтерских балансов аналогичных действующих организаций.
Метод определения финансовых потоков основан на предположении выплаты 2 налогов: налогу на прибыль организаций и НДС. Определяется связь между ставками НДС и налога на прибыль с другими показателями.
Пример экономии НДС
Организация заключает договор с посредником на реализацию услуг физическим лицам. Агент находится на УСН. Он приобретает услугу у поставщика и реализует покупателю по более высокой стоимости и получает вознаграждение в виде разницы между ценой покупки и продажи, предполагается, что выгода в является собственностью агента полностью. В этом случае поставщик экономит на платежах в бюджет.
Поставщик передал агенту для продажи услугу стоимостью 7000 руб. и назначил вознаграждение 100 руб. Агент реализовал услугу за 10000 руб.
При условии, что и 100, и 7000 руб. являются вознаграждением, то поставщик выставил бы счет-фактуру на сумму 10000 руб. (3000 + 7000), заплатив НДС, равный 1542 руб. (10000 руб. / 118% * 18%).
По договору 3000 руб. – выгода-собственность агента и поставщик не включает ее в свой оборот. Значит, будет выставлен счет-фактура только на 7000 руб. и НДС составит 1067 руб. (7000 руб. / 118% * 18%). Значит, налоговая оптимизация достигнет 475 руб. (1542 – 1067).
Применение такой схемы не отразится на турагенте и в любом случае агент на УСН, заплатит налог в размере 186 руб.((100 руб. + 3000 руб.) * 6%).
Схемы оптимизации налога на прибыль
Законные методы:
- формирование резерва позволит равномерно распределять нагрузку
- применение нелинейного метода начисления амортизации по основным средствам, что нужно отразить в учетной политике
Незаконные методы:
- использование переноса базы на льготный режим – отдельные средства относятся к косвенным расходам, уменьшат налогооблагаемую базу
- отсутствие аффилированности – организации не должны быть взаимозависимыми
Существует риск со стороны налоговых органов, которые могут проанализировать деловую переписку, из которой делают выводы.
Директор правового департамента ООО «Аудиторская компания РЕСПЕКТ»
О. Иванова
Ошибка при проведении налогового контроля организации
Работники ФНС имеют достаточно прав при проведении контроля. Они вправе: проверять первичные документы, отчетность, наличие денежных средств, а также могут опечатывать помещения, подавать запросы, изымать документы. Контроль ФНС – основной инструмент налогового законодательства посредством деятельности через контроль соблюдения законодательства, установленном НК РФ. Сотрудники ФНС ведут учет соблюдения законодательства такими методами:
- наблюдение
- проверка фактов хозяйственной деятельности
- обследование
- анализ
- ревизия
Читайте также статью: → НДС с консультационных услуг.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1: Имеются ли риски при осуществлении планирования?
Ответ: Проведение мероприятий по снижению налогового бремени, соответствующее требованиям законодательства, не приветствуются ФНС по причине их заинтересованности в максимизации платежей в бюджет, но квалифицированное применение требований законодательства и использование льгот позволяет минимизировать риски.
Загрузка...