Материальная помощь является особым видом выплат работникам, порядок ее расчета, начисления, налогообложения всегда вызывает немало вопросов не только у новичков, но и у опытных бухгалтеров. В статье разберем, как учитывается материальная помощь при расчете пособий, нужно ли включать сумму материальной помощи в средний заработок для расчета отпускных, пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам.
Понятие материальной помощи
Под материальной помощью понимают выплаты в пользу работника с целью оказания ему финансовой поддержки. Основным критерием материальной помощи является то, что данный вид выплат не связан с выполнением работником должностных обязанностей, то есть матпомощь не является элементом оплаты труда.
Как правило, материальная помощь выплачивается работникам, которые нуждаются в финансовой поддержке в связи с определенными жизненными обстоятельствами. Основанием для выдачи сотруднику материальной помощи может служить:
- смерть родственника;
- болезнь, операция и связанные с этим дополнительные финансовые расходы;
- свадьба;
- стихийное бедствие, пожар, потоп, т.п.
Порядок выдачи материальной помощи и перечень возможных оснований, по которым она может быть выдана, устанавливается на основании локальных документов компании. Предприятия может оформить порядок о материальной помощи в виде отдельного документа либо включить его в общий регламент выплат и компенсаций.
В соответствие с установленным порядком, материальная помощь выплачивается на основании обращения сотрудника к руководству компании с заявлением, на основании которого издается приказ.
Материальная помощь при расчете пособий: когда учитывается
Материальная помощь при расчете пособий
Согласно действующему законодательству, при определении среднего заработка для расчета пособий и выплат учитываются суммы, выплаченные работнику в рамках системы оплаты труда. Таким образом, рассчитывая средний заработок, бухгалтер включает в расчет:
- оклад;
- надбавки за условия труда;
- доплаты за работу сверхурочно, в выходные, праздничные дни, ночное время;
- премии, бонусы, начисленные за выполнение должностных обязанностей.
Компенсационные выплаты в расчет среднего заработка не включаются.
Материальная помощь не относится к выплатам, начисляемым в связи с выполнением работником должностных функций, в связи с этим в расчете среднего заработка для пособий не учитывается. Данная позиция утверждена законом №212-ФЗ от 24.07.2009 года.
При этом действующие нормативные акты и судебная практика содержит некоторые оговорки, касающиеся порядка включения/невключения суммы матпомощи в расчет среднего заработка для пособий. В частности, если сотруднику выплачена материальная помощь в сумме более 4.000 руб. (в том числе в натуральной форме), то в расчет среднего заработка включаются разница между фактической выплатой (ее денежным эквивалентом) и показателем 4.000 руб. Также на сумму превышения работодатель обязан начислить и выплатить страховые взносы.
Кроме того, на основании ряда судебных решений можно сделать вывод, что материальная помощь включается в расчет среднего заработка при условии, что ее выплата напрямую связана с выполнением работником должностных обязанностей.
Особенности расчета среднего заработка и учет в нем материальной помощи рассмотрим ниже на конкретных примерах.
Читайте также статью ⇒ «Материальная помощь при рождении ребенка в 2024 году«.
Материальная помощь в расчете среднего заработка: примеры
Если работодатель выплатил работнику матпомощь в сумме до 4.000 руб., то она не включается в расчет среднего заработка при соблюдении следующих условий:
- выплата материальной помощи регламентируется локальным нормативным актом компании и трудовым договором;
- матпомощь не связана с выполнением работником должностных обязанностей, то есть имеются документы, подтверждающие, что выплата осуществлена с целью оказания работнику финансовой поддержки в конкретной сложившейся ситуации.
Рассмотрим пример. Согласно Порядку о выплате пособий и компенсаций ООО «Фаворит», сотрудники вправе обратиться к руководству компании за материальной помощью в случае возникновения одного из нижеследующих оснований:
- смерть родственника первой степени родства;
- свадьба ребенка;
- необходимость в дорогостоящем лечении, операции;
- форс-мажорные обстоятельства и связанные с ними непредвиденные финансовые расходы (пожар, потоп, т.п.).
На основании Порядка, выплата производится на основании заявления работника и документов, подтверждающих необходимость оказания материальной помощи. Сумма матпомощи устанавливается руководством компании в индивидуальном порядке.
В апреле 2024 года сотрудник ООО «Фаворит» Звонарев обратился к руководству компании с заявлением о получении матпомощи в связи со смертью отца, прикрепив свидетельство о смерти.
По решению руководства, Звонареву выдана матпомощь в размере 3.800 руб.
Так как сумма матпомощи не превысила предельный показатель, в расчет среднего заработка для отпускных, пособия по временной нетрудоспособности данная выплата на включается.
Показатель 4.000 руб. является предельным в отношении матпомощи, выплаченной работнику в течение календарного года. Если в пользу сотрудника перечислено несколько выплат, каждая из которых не превышает 4.000 руб., но суммировано по итогам года размер матпомощи превысил предельный показатель, то работодатель обязан:
- рассчитать сумму превышения (годовая сумма выплаты за минусом 4.000 руб.);
- начислить страховые взносы на сумму превышения;
- включить сумму превышения в расчет среднего заработка.
Начислить страховые взносы необходимо в соответствие со сроками, когда размер выплат превысил граничный показатель 4.000 руб.
Рассмотрим пример. В 2024 году сотруднику ООО «Навигатор» Купцову дважды выдавалась материальная помощь:
- в марте 2024 года – в сумме 3.800 руб. в связи со смертью родственника;
- в октябре 2024 года – в сумме 4.500 руб. в связи с необходимостью в дорогостоящем лечении.
В декабре 2024 года Купцов оформил отпуск на 14 календарных дней (с 10 по 23 декабря).
Расчетный период для отпускных Купцова – с 01.12.2017 по 30.11.2024.
В расчетный период Купцову осуществлены следующие выплаты:
| № п/п | Вид выплат | Сумма |
| 1 | Зарплата | 251.300 руб. |
| 2 | Доплата за работу в выходные, праздничные дни | 20.400 руб. |
| 3 | Премия по результатам работы | 9.500 руб. |
| 4 | Материальная помощь | 8.300 руб. |
| ИТОГО | 289.500 руб. | |
Расчет среднего заработка для отпускных Купцова рассчитывается по формуле:
СрЗаработок = Доходрасчетый период / 12 мес. / 29,3.
При расчете среднего заработка учитывается разница между фактически выплаченной материальной помощью (8.300 руб.) и предельным показателем (4.000 руб.).
Рассчитаем средний заработок для отпускных Купцова:
251.300 руб. + 20.400 руб. + 9.500 руб. + (8.300 руб. – 4.000 руб.) / 12 мес. / 29,3 = 812,01 руб.
Сумма отпускных Купцову составит:
812,01 руб. * 14 дней = 11.368,14 руб.
Читайте также статью ⇒ «Облагается при материальная помощь НДФЛ в 2024 году«.
Когда материальная помощь включается в расчет пособий: судебная практика
В некоторых случаях материальная помощь может быть включена в расчет среднего заработка для отпускных и пособий полностью, вне зависимости от факта превышения суммы предельного показателя. Речь идет о ситуациях, когда на основании судебного решения признано, что материальная помощь напрямую связана с выполнением работником должностных обязанностей, в связи с чем по сути матпомощью не признается.
Обратимся к постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа №Ф04-917/2024 от 26.04.2024 года. Суд рассматривал жалобу организацию на действия ФСС, которые не приняли к вычету сумму страховых взносов, уплаченных с материальной помощи.
Суть дела заключалась в следующем: компания выплатила сотруднице материальную помощь в связи с уходом в ежегодный оплачиваемый отпуск. Размер матпомощи не превысил 4.000 руб. При этом, согласно локальным актам и трудовому договора, данный вид материальной помощи выплачивался в соответствие со стажем работы на предприятия, при условии отсутствия у работника мер дисциплинарного взыскания. Выплатив материальную помощь, работодатель начислил и выплатил страховые взносы, сумму выплаты учел в расчете среднего заработка. ФСС признал действия организации неправомерными в части предъявления суммы страховых взносов к вычету.
Суд принял сторону налогоплательщика по следующим основаниям: в данном случае прослеживается прямая зависимость выплаты матпомощи с трудовыми показателями работника (стаж, отсутствие дисциплинарных взысканий), в связи с чем сумма выплаты признается элементом оплаты труда. На сумму матпомощи необходимо начислить страховые взносы, выплата учитывается в расчете среднего заработка для пособий.
Читайте также статью ⇒ «Материальная помощь сотруднику: проводки и налогообложение«.
Загрузка...