Компания оказывает дистанционному работнику, который трудится за рубежом, материальную помощь. Включаются ли эти суммы в базу по НДФЛ и страховым взносам?
На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 05.04.2024 № 03-04-06/29885.
Лимит для НДФЛ
Перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, приводится в статье 217 НК РФ. Там, в частности, говорится, что в базу по налогу не включается матпомощь:
- работникам, в том числе и бывшим, в сумме, не превышающей четыре тысячи рублей за налоговый период;
- каждому из родителей на ребенка в течение первого года после его рождения или усыновления, в пределах 50 тысяч рублей;
- в связи со смертью членов семьи работника (здесь лимит не установлен);
- любым физлицам, пострадавшим от терактов на территории страны (лимит тоже не установлен);
- по любым другим основаниям своим работникам (лимит в четыре тысячи рублей за налоговый период).
Если сумма превышает указанные лимиты, с превышения необходимо уплатить налог.
Представители Минфина отмечают, что материальная помощь удаленщику считается полученным от российских источников доходом. Таким образом, НДФЛ с нее платится без каких-либо особенностей.
Здесь применяется лимит в четыре тысячи рублей. Если он превышается, превышение облагается НДФЛ.
Устали от рутины?
С нормальными комментариями к нормативным актам дело пойдет веселее! Получите доступ к журналу «Нормативные акты для бухгалтера» cо скидкой!
Подписаться на журнал
Когда матпомощь не облагается взносами
Похожим образом обстоит ситуация и со взносами. В статье 422 приводится перечень доходов, которые не включаются в базу по взносам. Так, взносы не платятся в следующих случаях:
- с матпомощи работодателя работникам (как и в случае с НДФЛ, установлен лимит в четыре тысячи рублей);
- с выплат в связи с чрезвычайными ситуациями, предназначенными для возмещения материального ущерба или вреда здоровью;
- с выплат лицам, пострадавшим из-за терактов;
- с выплат, перечисляемых в связи со смертью члена семьи работника;
- выплат на ребенка (не более 50 тысяч рублей в течение первого года после его рождения или усыновления).
Минфиновцы подчеркивают, что матпомощь, как и с НДФЛ, облагается взносами только в части, превышающей четыре тысячи рублей за календарный год.
Однако если международное соглашение РФ предусматривает другие нормы, нужно использовать в первую очередь их.
Загрузка...