В некоторых организациях руководство принимает решение о том, чтобы направить сотрудника в командировку для выполнения каких-либо хозяйственных задач или решения определенных вопросов. При этом дни командировки могут выпасть как на рабочее время, так и выходные дни, в связи с чем бухгалтерский учет в обеих ситуациях будет иметь некоторые различия. Рассмотрим в статье, как учитывается и оплачивается командировка в выходные дни.
Что такое служебная командировка
Служебная командировка представляет собой поездку работника на определенный срок на территорию, отличную от места работы, с целью выполнения какого-либо служебного задания. При этом командировка имеет срок исполнения, в соответствии с которым сотрудник будет отсутствовать на предприятии.
Основными характеристиками служебной поездки можно считать следующие пункты:
- в служебную командировку направляются только сотрудники организации;
- она должна иметь определенную цель, в соответствии с которой работник исполняет свои обязанности;
- срок поездки определяется в соответствии с особенностями и сложностью порученного задания;
- служебная командировка оформляется составлением специальных документов;
- оплата дней командировки осуществляется в соответствии с принятым в РФ трудовым законодательством.
Документы по оформлению командировки
Оформление командировки предполагает составление специальной документации, на основании которой отправка сотрудника на территорию, отличную от места его основной работы, будет считаться законной. При этом необходимо выделить следующие документы по взаимоотношениям подобного рода:
| Документ | Комментарий |
| Приказ (распоряжение) на командировку | В законодательстве не установлено, что это должен быть именно приказ или распоряжение, там сказано лишь о письменном решении. В большинстве случаев компании оформляют именно эти документы как наиболее часто используемые.
В приказе отражается информация о том, кто именно из сотрудников направляется в командировку, с какой целью и на какой срок. Читайте также статью: → «Форма Т-9 и Т-9а. Приказ на командировку». |
| Служебное задание | Документ является необязательным, но при необходимости он может оформляться в организации. В служебном задании подробно отражается цель командировки, порядок ее достижения и какие-либо индивидуальные характеристики обязанностей работника. |
| Отчет о командировке | Документ является необязательным, но при необходимости он может оформляться в организации. В отчете о командировке сотрудник в письменной форме отражает моменты, связанные с исполнением служебного задания. |
| Авансовый отчет | Бухгалтерский документ, который должен составляться сотрудником в обязательном порядке. В нем отражаются все расходы, которые понес работник в связи с командировочной поездкой с приложением соответствующих оправдательных документов. Читайте также статью: → «Авансовый отчет АО-1(скачать образец, бланк форма АО-1)». |
Командировка в рабочие и выходные дни
Командировочная поездка может случиться в любое время, как в рабочие дни сотрудника, так и в выходные, и при этом законодательством установлена такая возможность в любом из указанных периодов. Главное, на что необходимо обращать внимание — командировка в выходной день должна быть обоснована, то есть должна существовать объективная необходимость отправлять сотрудника в командировку в его нерабочее время.
Если командировка приходится на рабочие дни сотрудника, то их оплата не представляет особых затруднений, но вот поездка в выходные дни имеет определенные особенности и нюансы.
С одной стороны — это рабочий день сотрудника, а с другой — использование его законного выходного с целью выполнения служебных обязанностей. Как оплачивать дни командировки, выпадающие на выходные — как обычно, по среднему заработку или в двойном размере, как работу в праздничные и выходные дни?
Учет командировочных расходов
Учет командировочных расходов осуществляется в соответствии с принятым российским законодательством, и при этом отражению на счетах бухгалтерского учета подлежат следующие виды расходов:
- затраты на проезд сотрудника к месту командировки и обратно;
- затраты по найму жилого помещения;
- суточные, размер которых зависит от места командировки сотрудника;
- иные расходы, которые могут осуществляться сотрудником с разрешения руководителя компании;
- заработная плата командированного сотрудника.
Наиболее интересным вопросом является оплата труда работника, поскольку он вызывает некоторые споры между бухгалтерами. И действительно, каким образом должна производиться оплата труда сотрудника, если он находится в командировке в свое рабочее и нерабочее время?
В соответствии с законодательством оплата дней командировки, приходящиеся на рабочие дни сотрудника по графику, должна быть осуществлена исходя из его среднего заработка.
Его расчет основывается на использовании данных за последние 12 месяцев, предшествующих моменту исчисления среднего заработка. При этом за указанный период следует взять данные о начисленной заработной плате за отработанное время, а также количество дней, отработанных в указанном периоде.
Расчет среднего заработка
Расчет среднего заработка соответствует следующей формуле:
Ср. заработок = Зарплата / Отработанное время
Полученный результат среднего заработка за один день необходимо умножить на количество дней, приходящихся на период командировки, и в итоге получится сумма средств, которую необходимо начислить в качестве оплаты труда.
В том случае, когда дни командировки приходятся на выходные дни сотрудника, расчет командировочной зарплаты рассчитывается иным способом. Необходимо отметить, что работа в выходные и праздничные дни должна оплачиваться не менее чем в двойном размере, а потому все дни командировки, приходящиеся на выходные, должны быть оплачены по двойному тарифу.
Однако в подобной ситуации можно использовать и другую схему оплаты: командировочные дни, приходящиеся на выходные, оплатить исходя из среднего заработка, а затем предоставить сотруднику неоплачиваемые выходные дни в удобное для него время.
Дополнительные расходы по командировке
Кроме оплаты дней в качестве заработной платы работодатель обязан также предоставить сотруднику суточные, которые представляют собой затраты, необходимые к осуществлению сотрудником для нахождения вне его места постоянного жительства. Размер суточных зависит от того, в какую именно командировку направляется сотрудник:
- если по территории Российской Федерации, максимальный размер суточных, не облагаемых НДФЛ, составляет 700 руб.;
- если за пределы Российской Федерации, максимальный размер суточных, не облагаемых НДФЛ, составляет 2500 руб.
Необходимо отметить, что законодательством РФ предусмотрена возможность выплаты и большего размера суточных, чем установлено нормативами, однако с суммы сверх этого размера организация обязана удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.
Размер суточных при командировке можно закрепить в локальном нормативном акте предприятия, к примеру, в Положении о командировках, куда включить и иную существенную информацию по такому мероприятию.
Суточные выплачиваются абсолютно за все дни командировки, включая время в пути, вынужденные остановки и простои, а также праздничные и выходные дни.
Также законодательством предусмотрено, что однодневные командировки по территории Российской Федерации не предполагают выплату суточных, однако руководство организации может самостоятельно принять решение о том, чтобы каким-либо образом компенсировать работнику вместо выплаты суточных. Читайте также статью: → «Учет командировочных расходов: документы, налоговый и бухучет».
Бухгалтерский учет командировочных расходов (проводки)
Бухгалтерский учет командировочных расходов должен учитывать абсолютно все типы затрат, будь то покупка билетов, суточные или оплата труда. При отправке сотрудника в командировку необходимо сформировать следующие проводки:
| Проводка | Описание |
| Дт 71 Кт 50,51 | Выданы денежные средства под отчет на командировочные расходы |
| Д 20,25,26 К 71 | Отражены расходы, связанные с приобретением билетов, наймом жилого помещения, прочие затраты, а также суточные |
| Дт 20 Кт 70 | Отражен размер заработной платы, рассчитанной исходя из среднего заработка или как при оплате за выходной день в двойном размере |
| Дт 50,51 Кт 71 | Возвращен остаток неиспользованных средств, выделенных на командировку, или возмещены средства, не признанные в качестве командировочных расходов согласно Положению |
| Дт 70 Кт 71 | Удержана из зарплаты сумма расходов, не признанных по Положению о командировках |
При этом следует отметить, что удержание из заработной платы не может превышать 20%, что зафиксировано в ст. 138 Трудового Кодекса РФ, в противном случае превышение этого показателя будет считаться нарушением трудовых взаимоотношений со стороны работодателя.
Вопросы и ответы по командировкам
Вопрос №1. Каким образом выдаются сотруднику командировочные суммы?
При отправке сотрудника в командировку вы можете выдать ему денежные средства через кассу организации, как и любому другому подотчетному лицу. При этом будет составлена проводка:
Дт 71 Кт 50
Однако законодательством не запрещается выдача подотчетных сумм на банковскую карту сотрудника, и если такая операция проводится на предприятии, то она оформляется следующей проводкой:
Дт 71 Кт 51
В обоих случаях после возвращения из командировки работник обязан составить авансовый отчет, а в ситуации, когда останутся неиспользованные денежные средства, вернуть их организации либо в кассу, либо на расчетный счет.
Вопрос №2. Подлежат ли обложению страховыми взносами суточные по командировкам?
Суточные, которые выплачиваются командированному сотруднику, не подлежат обложению страховыми взносами, поэтому они исключаются из базы для расчета. Однако следует заметить, что эти суммы обязательно должны показываться в РСВ-1 и в разделе 6 персонифицированного учета.
Поскольку с 2017 года планируются серьезные изменения в части отчетности по сотрудникам, а в частности при передаче некоторых полномочий от ПФР в ведение ИФНС, отчетность будет несколько видоизменена. О том, каким образом необходимо будет отражать суточные по командировкам в персонифицированном учете, необходимо будет узнавать из пояснений и уточнений, которые предоставят контролирующие органы всем страхователям.
Вопрос №3. Учитываются ли командировочные расходы при расчете налога на прибыль?
Да, подобные расходы учитываются при расчете налога на прибыль, но особенно тщательно следует рассмотреть и изучить вопрос о том, как учесть расходы, выраженные в иностранной валюте. Так, государственные органы рекомендуют использовать для расчета тот курс валют, который был официально обозначен на дату обмена иностранной валюты.
Для этого используется специальная справка об обмене валюты, в которой как раз и указывается курс валют. Однако если такого документа нет в наличии, иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Центрального Банка РФ на ту дату, когда сотрудник получил подотчетные денежные средства.
Вопрос №4. В течение какого срока сотрудник обязан отчитаться по полученным командировочным суммам?
В соответствии с законодательством сотрудник обязан отчитаться по полученным суммам на командировку в течение трех рабочих дней после приезда, при этом он обязан составить соответствующий авансовый отчет. К нему он прикрепляет все оправдательные документы, подтверждающие факт оплаты тех или иных расходов, к примеру, при покупке билетов или при найме гостиничного номера.
Следует отметить, что в авансовом отчете должны отражаться только те расходы, которые указаны в Положении о командировках. Именно они будут возмещаться сотруднику, а не указанные в Положении расходы возмещению не подлежат.
Вопрос №5. Если сотрудник возвращается из командировки поздно ночью (после 24:00), как ему оплатить суточные — за один день или за два?
В такой ситуации суточные необходимо оплатить за два дня, поскольку вторые сутки начались после 24:00, а в это время он еще находился в командировке. При этом неважно, сколько именно часов после полуночи он был в командировке — сутки должны быть оплачены в полном размере.
Загрузка...