В соответствии со статьей 25.13. Налогового кодекса Российской Федерации, компания, контролируемая иностранным государством (КИК), — это иностранное юридическое лицо (а также иностранная структура без образования юридического лица — ИСБОЮЛ), не являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, несмотря на тот факт, что его контролирующим лицом является физическое лицо (и / или организация), признанное для налоговых целей резидентом России.
Физические или юридические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и которые имеют долю в иностранной организации определенного размера и / или призванные осуществлять эффективный контроль над иностранной организацией. В общем, лицо, контролирующее организацию, должно быть ее учредителем, но если он не может получать прибыль в стране, ему обязательно понадобится бенефициар или защитник, он станет только контролирующим лицом, имеющим право на получение прибыли и платить налоги.
Таковой может быть признана компания, имеющая долю в иностранной организации не менее 25%. Для международных компаний порог снижен до 15%. К физическим лицам применяется другое правило: их доля в иностранной организации должна составлять не менее 50% (это касается как супругов, так и несовершеннолетних детей).
Налоговый орган по месту регистрации иностранной организации должен быть уведомлен о КИК до 20 марта года, следующего за налоговым периодом. Это относится к юридическому лицу, признанному материнской компанией иностранной компании. Если физическое лицо стало физическим лицом, выбор налогового органа, в который направляется уведомление, определяется его местом жительства.
Обратите внимание, что существует разница в форме подачи уведомления для юридического и физического лица. В первом случае вы можете ограничиться электронной версией, написанной в стандартном формате, во втором вам придется подавать документы в бумажном виде.
Что именно необходимо указать в уведомлении в налоговый орган:
- при возникновении предпосылки для подачи уведомления;
- наименование иностранной организации, подконтрольной налоговому резиденту;
- регистрационный номер, налоговый код и адрес;
- организационный модуль ИСБОЮЛ;
- какая доля КИК причитается налогоплательщику;
- каков порядок участия резидента в организации;
- если уведомитель является учредителем ИСБОЮЛ.
У лица, признавшего себя материнским КИК, возлагаются новые обязанности: он должен ежегодно подавать в налоговый орган уведомления, помимо уплаты налогов:
- на нераспределенную прибыль КИК по ставке 13% — НДФЛ;
- налог на прибыль предприятий 20%.
Размер налога зависит от того, станет ли физическое или юридическое лицо контролирующим лицом КИК.
Загрузка...