30 октября 2024 году на сайте Минэкономразвития опубликован приказ о повышении коэффициента-дефлятора К1, используемого для расчета ЕНВД, на 2,5% по сравнению с прошлым годом. Что касается региональных дефляторов К2, то их значения, в большинстве своем, сохранены на прежнем уровне. В статье разберем действующие коэффициенты К2 для ЕНВД в 2024 году по регионам.
ВНИМАНИЕ!
Начиная с отчетности за IV квартал 2024 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2024 N ММВ-7-3/414@.
Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через этот сервис, в котором есть бесплатный пробный период.
Коэффициенты К1 и К2 при расчете ЕНВД
К1 и К2 – корректирующие коэффициенты, которые используются при расчете единого налога на вмененных доход (ЕНВД).
К1 – федеральный дефлятор, действующий по всей территории РФ, вне зависимости от региона регистрации субъекта хозяйствования либо от фактического места ведения деятельности. Значение К1 является фиксированным и ежегодно устанавливается соответствующим приказом Минэкономразвития.
Аналогично К1, коэффициент К2 ежегодно фиксируется на основании законодательных документов. Однако, в отличие от К1, значение коэффициента К2 определяется в соответствие с регионом ведения коммерческой деятельности.
Формула расчета ЕНВД с учетом коэффициентов К1 и К2 имеет следующий вид:
ЕНДВгодовой = БазД * ФизП * 15% * К1 * К2,
где БазД – показатель базовой доходности, установленный п.3 ст. 346.29 НК РФ;
ФизП – физический показатель деятельности организации/ИП (количество квадратных метров торговой точки, количество сотрудников, т.п.);
К1 – федеральный коэффициент-дефлятор;
К2 – региональный коэффициент-дефлятор.
В соответствие с приказом Минэкономразвития №595 от 30.10.2024 года, федеральный коэффициент-дефлятор К1 по сравнению с прошедшим годом повышен на 2,5% и в 2024 году составит 1,915 (вместо 1,868 в 2024 году).
Что касается региональных коэффициентов К2, то в настоящее время региональными властями не опубликованы документы, согласно которым устанавливаются повышенные коэффициенты дефляторов. В связи с этим эксперты заявляют, что в 2024 году регионы сохранят значения К2 на прежнем уровне.
Коэффициенты К2 для ЕНВД в 2024 году по регионам
Коэффициенты К2 устанавливаются в регионах отдельно по каждому виду деятельности.
Цель региональных дефляторов – откорректировать налоговую нагрузку в соответствие с прибыльностью определенных направлений деятельности. В соответствие с порядком, региональный К2 устанавливается в диапазоне от 0,001 до 1. Таким образом, региональный власти могут оказывать поддержку низкоприбыльным бизнес-направления, снижая налоговую нагрузку и устанавливая коэффициент К2 меньше 1. В отношении стабильно прибыльных и высокодоходных видов деятельности в регионе, как правило, значение К2 устанавливается на уровне 1.
Читайте также статью ⇒ «Новая форма декларации ЕНВД на 2024 год: как заполнить, образец«.
Коэффициент К2 в Крыму
В настоящее время Крым по праву считается регионом с наиболее лояльным налоговым климатом. С целью развития бизнеса для предпринимателей Республики Крым установлены различные дотации и льготы. ЕНВД в данном случае не является исключением.
В последние несколько лет региональные власти Крыма неоднократно снижали значение коэффициента К2 в отношении деятельности торговли и общепита, тем самым создавая благоприятные условия для развития данных направлений бизнеса.
Полный перечень коэффициентов К2, действующих в отношении ЕНВД в Крыму, размещен на сайте ФНС:
- К2 в Республике Крым → http://www.nalog.ru/rn91/taxation/taxes/envd/#title18;
- К2 в Севастополе → http://www.nalog.ru/rn92/taxation/taxes/envd/#title18.
Напомним, что в 2024 году ЕНВД в Крыму рассчитывается по льготной ставке – 4%.
Читайте также статью ⇒ «ЕНВД в Москве в 2024 году«.
Рассмотрим пример. ИП Алиев занимается перевозкой пассажиров в Ялте. Для работы Алиев использует собственный автобус (18 посадочных мест).
Для расчета ЕНВД Алиева используется:
- показатель базовой доходности по данному виду деятельности – 1.500 руб./мес.;
- физический показатель, равный количеству посадочных мест;
- федеральные дефлятор К1, в 2024 году равный 1,915;
- К2 в Ялте – 0,8;
- льготная ставка ЕНДВ в Крыму – 4%.
Рассчитаем ЕНВД Алиева за 1 месяц 2024 года:
1.500 руб. * 18 мест * 1,915 * 0,8 = 41.364 руб.
Коэффициент К2 на Севере
В районах со сложным климатическим условиями традиционно устанавливается пониженный коэффициент К2 в отношении видов деятельности, связанных с транспортной перевозкой и доставкой грузов. Снижение налоговой нагрузки в отношении данных направлений объясняется стремлением властей улучшить сложную ситуацию с логистикой, обусловленную природными явлениями.
В частности в Республике Бурятия действуют следующие значения К2 в отношении деятельности по автоперевозке:
| № п/п | Вид деятельности | К2 в Бурятии (г. Улан-Удэ) |
| Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров: | ||
| 1 | ТС до 12 посадочных мест включительно | 0,4 |
| 2 | ТС от 13 до 23 посадочных мест включительно | 0,3 |
| 3 | ТС от 24 до 29 посадочных мест включительно | 0,16 |
| 4 | ТС от 30 посадочных мест | 0,13 |
В Тюмени коэффициенты К2 установлены на следующем уровне:
| № п/п | Вид деятельности | К2 в Тюмени |
| Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров: | ||
| 1 | ТС до 4 посадочных мест включительно | 1 |
| 2 | ТС от 5 до 18 посадочных мест включительно | 0,7 |
| 3 | ТС от 19 до 40 посадочных мест включительно | 0,35 |
| 4 | ТС свыше 40 посадочных мест | 0,3 |
В городе Южно-Сахалинске существенно снижена налоговая нагрузка для автоперевозчиков, которые оказывают услуге пассажироперевозок на транспорте свыше 20-ти посадочных мест. Для данной категории плательщиков ЕНВД коэффициент К2 установлен на уровне 0,005. Перевозчики на транспорте до 20-ти посадочных мест, а также грузоперевозчики, работающие в Южно-Сахалинске, оплачивают ЕНВД в полном размере (К2 равен 1).
С полным перечнем коэффициентов К2, которые установлены на Крайнем Севере и приравненных местностях, можно ознакомиться на сайте ФНС:
- Республика Бурятия ⇒ https://www.nalog.ru/rn03/taxation/taxes/envd/#title18;
- Республика Карелия ⇒ https://www.nalog.ru/rn10/taxation/taxes/envd/#title18;
- Сахалинская область ⇒ https://www.nalog.ru/rn65/taxation/taxes/envd/#title18;
- Республика Коми ⇒ http://www.nalog.ru/rn11/taxation/taxes/envd/#title18;
- Чукотский АО ⇒ https://www.nalog.ru/rn87/about_fts/docs/6397118/;
- Камчатский край ⇒ https://www.nalog.ru/rn41/about_fts/docs/6352636/;
- Якутия ⇒ http://www.nalog.ru/rn14/taxation/taxes/envd/#title18;
- Республика Тыва ⇒ https://www.nalog.ru/rn17/taxation/taxes/envd/#title18;
- Амурская область ⇒ http://www.nalog.ru/rn28/taxation/taxes/envd/#title18;
- Архангельская область и Ямало-Ненецкий АО ⇒ https://www.nalog.ru/rn29/taxation/taxes/envd/#title18;
- Иркутская область ⇒ https://www.nalog.ru/rn38/taxation/taxes/envd/#title18;
- Приморский край ⇒ https://www.nalog.ru/rn25/taxation/taxes/envd/#title18;
- Магаданская область ⇒ https://www.nalog.ru/rn49/taxation/taxes/envd/#title18;
- Томская область ⇒ http://www.nalog.ru/rn70/taxation/taxes/envd/#title18;
- Ханты-Мансийский АО ⇒ http://www.nalog.ru/rn86/taxation/taxes/envd/#title18.
Коэффициент К2 в Москве и Санкт-Петербурге
Согласно НК РФ, ЕНВД применяется на территории муниципального образования при условии, что соответствующее решение принято местными властями региона.
В соответствие с ч.2 ст.21 закона Москвы №45 от 26.09.2012 года, ЕНВД не применяется на территории Москвы с 01.01.2014 года. Также «вмененный налог» не действует в Московской области. Вероятность того, что столичные власти примут закон о возобновлении ЕНВД в Москве, практически минимально, так как согласно НК РФ, ЕНДВ будет полностью отменен по всей территории РФ с 01.01.2024 года.
Как и в остальных регионах, К2 в Санкт-Петербурге сохранен на прежнем уровне. В настоящее время на территории города действуют коэффициенты, принятые в 2017 году.
С полным перечнем К2 для ЕНВД в Санкт-Петербурге можно ознакомиться здесь ⇒ https://www.nalog.ru/rn78/taxation/taxes/envd/#title18.
Читайте также статью ⇒ «Коэффициент К1 для ЕНВД в 2024 году«.
(голосов: 8, средняя оценка: 4,50 из 5)
Загрузка...
