При расчете единого налога необходимо использовать два коэффициента — К1 и К2. С коэффициентом К1 все понятно, он вводится для всех субъектов одинаковый и равен на 2024 год 1,868, а вот коэффициент К2 рассчитывается для каждого региона и каждого вида деятельности по разному. В данной статье мы рассмотрим как его рассчитать и расскажем о нем поподробней.
ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через этот сервис, в котором есть бесплатный пробный период.
Законодательное регулирование
Законодательное регулирование данного вопроса осуществляется Налоговым кодексом РФ — статьей 346.29, а также региональными правовыми актами.
Общие понятия
Коэффициент К2 — это коэффициент, который корректирует доходность для расчета налога. Коэффициент К2 — это произведение значений, которые учитывают различные факторы, оказывающие влияние на деятельность.
Читайте также статью ⇒ Правила перехода на общую систему налогообложения с УСН, ЕНВД. Размер К2 должен быть установлен ежегодно. Он устанавливается органами городского округа, муниципального района, законами городов федерального значения Москвы, Севастополя и Санкт-Петербурга до начала года. Если очередной год начался, а закона по поводу размера коэффициента не принято, то на данный год будет действовать закон предыдущего года. Для того, чтобы определить свой коэффициент, нужно перейти на сайт Налоговой инспекции в раздел описания особенностей и правил применения единого налога на вмененный доход. В левом верхнем углу сайта есть возможность выбора региона, в котором необходимо посмотреть законодательство по данному вопросу. При выборе региона можно увидеть раздел «Региональное законодательство», в котором представлены все нормативные документы по вопросу применения ЕНВД в каждом муниципальном образовании данного региона. Пример. Если мы откроем региональное законодательство по Оренбургской области в части влпрлса применения ЕНВД, то в разделе можно скачать положение по каждому муниципальному образованию. Скачаем Положение по городу Оренбургу в части применения ЕНВД. Его можно посмотреть здесь: Решение от 18.09.2012 № 502 В документе указываются все виды деятельности, которые облагаются налогом на вмененный доход, а также порядок расчета коэффициента К2. Расчет осуществляется на основании правовых документов по каждому региону свой. В представленном ранее документе по Оренбургской области К2 рассчитывается по формуле: К2 = АxВxСxДxV, в которой переменные имеют следующие значения: А — переменная, учитывающая особенности видов экономической деятельности; В — переменная, учитывающая особенности ведения деятельности в зависимости от типа населенного пункта; С — переменная, учитывающая размер торговой площади пр розничной торговле; Д — переменная, учитывающая особенности труда инвалидов I и II группы; родителей, на содержании у которых находится совместно проживающий и требующий постоянного ухода инвалид с детства, не имеющих работников по найму; V — переменная, учитывающая ассортимент продаваемого товара при розничной торговле. Пример. ИП Вилкин А.А. Занимается розничной торговлей фруктов и овощей в городе Оренбурге. Площадь магазина равна 70 квадратным метрам. Труд наемных работников используется в количестве 2 продавцов, инвалидов или родителей инвалидов среди работников нет. Нужно рассчитать размер К2 для данного случая. К2 = АxВxСxДxV, в которой переменные имеют следующие значения: А — переменная, учитывающая особенности видов экономической деятельности =1; В — переменная, учитывающая особенности ведения деятельности в зависимости от типа населенного пункта =1; С — переменная, учитывающая размер торговой площади пр розничной торговле = 0,9; Д — переменная, учитывающая особенности труда инвалидов I и II группы; родителей, на содержании у которых находится совместно проживающий и требующий постоянного ухода инвалид с детства, не имеющих работников по найму = 1; V — переменная, учитывающая ассортимент продаваемого товара при розничной торговле = 0,9. Таким образом К2=1*1*0,9*1*0,9=0,81 Размер К2 для данного случая равен 0,81. При расчете К2 может возникнуть ситуация, когда цифра является очень длинной. В таких случаях коэффициент округляется до 3 знака после запятой. Округление происходит по правилам математики, то есть если четвертый знак больше 5, то третий увеличивается на одну цифру, а если четвертый знак меньше 5, то он просто убирается. Пример. Коэффициент К2 по результатам расчета равен 1,2588963. В такой ситуации он будет округлен до 1,259. Читайте также статью ⇒ Как рассчитать налог ЕНВД для ИП розничная торговля с сотрудниками и без сотрудников. Для каждого случая нужно рассчитывать коэффициент К2 индивидуально, он зависит от некоторых факторов и условий. Устанавливается коэффициент К2 региональными правовыми актами на каждый год.Кем устанавливается
Как найти свой К2
Как рассчитать К2
Как округлять К2
Выводы