НДС – косвенный налог, исчисление которого осуществляется продавцом по определенной ставке при реализации. При перечислении налогов и взносов по НДС налогоплательщиком или агентом в платежном поручении необходимо правильно указать КБК, который определит платеж по назначению. КБК представляет собой определенный код из 20 цифр, в которых зашифровано направление платежа. При неправильном написании КБК платеж не будет считаться осуществленным, из-за чего могут возникнуть недоимки и проблемы с выплатой неустойки. Рассмотрим какие КБК нужно отражать в платежном поручении при платежах по НДС.
Нормативное регулирование КБК
Приказ Минфина России от 01.07.2013 N 65н определяет порядок КБК в РФ
Приказ ФНС России от 29.12.2016 N ММВ-7-1/736@ регулирует источники дохода субъектов РФ
Приказ ФНС России от 05.06.2024 N ММВ-7-8/373@ полномочия администрирования доходов ФНС
Приказ Минфина России от 08.06.2024 N 132н определяет принципы формирования КБК
Приказ ФНС России от 28.05.2013 N ММВ-7-6/189@ утверждает справочник соответствия КДН и КБК
Расшифровка КБК
Любой КБК представляет код из 20 символов, каждая комбинация цифр может быть расшифрована таким образом:
| Разряд | Что определяет |
| 1-3 | получатель платежа |
| 4-6 | группа доходов |
| 7-11 | вид перечислений в бюджет |
| 12-13 | уровень бюджета при зачислении платежа |
| 14-17 | вид платежа (налог или недоимка — 1000, пени — 2100, штраф – 3000) |
| 18-20 | платеж в виде дохода или выбытия активов |
КБК в платежном поручении по НДС
В платежке КБК отражается в поле 104.
При отражении КБК для внесения платежей по НДС различаются при налогообложении товаров:
- местного производства
- импортируемых с территории стран ЕАЭС
- импортируемых из других стран кроме ЕАЭС
Основное отличие заключается в администрировании платежа (1-3 разряды): ФНС – 1 и 2 группа товаров (182) и ФТС – 3 группа товаров (153). В отношении НДС могут быть отражены такие КБК в платежном поручении:
| № п/п | Операция | Вид платежа | Коды для платежного поручения |
| 1. | Отгрузка в пределах России и для налогового агента по НДС | НДС | 182 1 03 010 00 01 1000 110 |
| Пени | 182 1 03 010 00 01 2100 110 | ||
| Штраф | 182 1 03 010 00 01 3000 110 | ||
| 2. | Импорт из ЕАЭС | НДС | 182 1 04 010 00 01 1000 110 |
| Пени | 182 1 04 010 00 01 2100 110 | ||
| Штраф | 182 1 04 010 00 01 3000 110 | ||
| 3. | Импорт из-за пределов ЕАЭС | НДС | 153 1 04 010 00 01 1000 110 |
| Пени | 153 1 04 010 00 01 2100 110 | ||
| Штраф | 153 1 04 010 00 01 3000 110 |
КБК нужны, чтобы перечисление поступило на счет администрирующего этот бюджетный доход органа. КБК необходимо вносить правильно при формировании платежки, при приеме платежа проверяется наличие этого реквизита, но не правильность его заполнения.
Важно! На каждый вид платежа и КБК в нем формируется отдельное платежное поручение: налог, штраф, пени.
КБК в платежном поручении на штрафы и пени
При неверном отражении КБК, который в платежке отражается в поле 104, платеж не будет зачислен по назначению, что будет считаться недоимкой по платежу НДС и это грозит штрафными санкциями и пени.
Штраф определяется в случае контроля годовых платежей. Размер штрафа составляет 20% от суммы недоплаты. Если будет доказано, что недоимка была сформирована умышленно, то штрафа составит 40%. При этом не важно юридическое лицо или ИП – штраф устанавливается для всех на общих условиях.
Также из-за неверного КБК в платежке средства не поступят по соответствующему назначению и по истечении срока для платежей ФНС на начисляет пени. Пени считаются по такой формуле:
Пени = Неуплаченная сумма * Число календарных дней просрочки *
* 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ на день возникновения просрочки
Пример по расчету пени при внесении неправильного КБК
ООО «Альфа и омега» 25.10.2024г. перечислило НДС по товарам местного происхождения за 3 квартал 2024 г. в сумме 100000 руб. по платежке с неверным КБК, что обнаружено через 5 дней по окончании срока платежа. В этот период ставка рефинансирования составляла 7,5%. Сумма пени составила:
100000 руб. * 5 дн. * 7,5% / 300 = 125 руб.
Неправильно перечисленная сумма должна быть отозвана и нужно осуществить платеж с КБК:
| Вид платежа | КБК | Сумма |
| по НДС | 182 1 03 010 00 01 1000 110 | 100000 руб. |
| по пени | 182 1 03 010 00 01 2100 110 | 125 руб. |
Действия при допущении ошибки по КБК
Если при неверном отражении КБК в платежке своевременно обнаружена ошибка, налогоплательщик или агент вправе побороться за то, чтобы ему не были начислены пени, так, при обнаружении ошибки можно просить ФНС об уточнении платежа. Для этого нужно написать заявление в ФНС об уточнении платежа и приложить документ, подтверждающий перечисление НДС своевременно, но с допущением ошибки.
НК РФ не устанавливает особых требований к заявлению, оно может быть написано в свободной форме, но как и ко всем документам в форме заявления предъявляются минимальные требования:
- адресат
- реквизиты организации — наименование, ИНН/КПП, ОГРН, адрес
- наименование документ — заявление
- в основном тексте описывается суть проблемы (уточнение платежа по причине неверного КБК)
- дату платежа и неверный КБК
- верный КБК, по которому правильно перечислена сумма
- просьба отразить верный платеж и неначисление пени
К заявлению нужно приложить копии платежных поручений для подтверждения этого документа и просьбы, содержащейся в нем:
- копии платежных поручений (с ошибкой и верный)
- выписка банка
Действия ФНС на заявление об уточнении платежа
Поданное налогоплательщиком заявление в ФНС о допущенной ошибке должно быть рассмотрено налоговым органом. КБК не относится к серьезным ошибкам. Штрафы за такие ошибки не назначаются, нужно только своевременно обратиться в ФНС для исправления ошибки.
До вынесения решения ФНС имеет право проводить сверку расчетов по налогам совместно.
Решение ФНС принимает в соответствии с письмом Минфина от 31.07.2008 №03-02-07/1-324:
| При проведении сверки расчетов совместно | 10 рабочих дней с момента подписания такого акта сверки |
| Без проведения сверки | в течение 10 рабочих дней со дня получения ФНС заявления об уточнении платежа |
| Информирование о принятом решении | в течение 5 рабочих дней со дня принятия решения |
Получив положительное решение со стороны ФНС (платеж зачли или вернули), его нужно хранить с соответствующими платежными документами.
Если из-за такой ошибки в платежке начислены пени, то по результатам принятого решения об уточнении платежа ФНС на день уплаты НДС по факту в бюджет РФ, производит перерасчет начисленных на сумму налога пеней, за период со дня его уплаты в бюджет РФ по факту на счет казначейства по невыясненным платежам до дня принятия ФНС решения об уточнении платежа.
Исправление ошибки, если она отразилась на декларации
Если декларация по НДС, которая подается не позднее 25 числа следующего месяца по истечении квартала, отразила ошибку по КБК, то инспектором может быть потребовано представление корректировочной декларации, где:
- в разделе, где указан неверный КБК по строке указывается ноль
- тот же раздела с верным КБК указывается верная сумма налога
Также налогоплательщик может представить в ФНС сопроводительное письмо с указанием необходимой информации об ошибке по КБК.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации недостоверных сведений, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
К. э. н. ФГБОУ ДПО «Приволжский институт повышения квалификации ФНС» А.В. Телегус
Ошибка при формировании платежки
Ошибки по КБК не являются распространенными, по причине того, что все документы заполняются в автоматизированном режиме с применением ПО. Но если произошел сбой программы, документ оформлен неверно, нужно как можно быстрее провести верный платеж во избежание наложения пеней за просрочку платежа. Если пени все-таки начислены, то налогоплательщик вправе представить заявление в ФНС о принятии решения о неначислении пени, или можно решить вопрос через суд.
Читайте также:
Какая отчетность АНО на УСН в 2024 (таблица и сроки сдачи).
Причина нетрудоспособности 10 в больничном листе — что означает, как оплачивать работодателю в 2024.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1: Куда попадают суммы, если в платежку внесен неверный КБК?
Ответ: На сайте Казначейства имеется информация о невыясненных платежах, которые администрируются ФНС. Если выявлена ошибка, можно направить заявление в ФНС об уточнении платежа. Деньги попадают на КБК 11701010010000180 – «Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет».
Вопрос №2: Куда подавать заявление об уточнении платежа с неверным КБК?
Ответ: Заявление подается в ФНС, где зарегистрирован налогоплательщик или налоговый агент.
Загрузка...