Индивидуальные предприниматели имеют право применять патентную систему налогообложения. В данной статье пойдёт речь об особенностях ПСН, о КБК для ИП на патент в 2024 году и т.д.
Особенности патентной системы налогообложения
Патентная система налогообложения предоставляется только индивидуальным предпринимателям со средним числом работников не более пятнадцати человек и ведущим свою деятельность в соответствии со ст. 346.43 НК РФ.
Патентная система налогообложения подразумевает потенциальный доход предпринимателя за налоговый период, установленный государством.
В случае покупки патента предприниматель будет освобождён от ряда налогов:
- НДФЛ;
- налог на имущество физических лиц (за исключением объектов налогообложения, предусмотренных ст. 378.2 НК РФ);
- НДС (за исключением ввоза товаров из иностранных государств на территорию Российской Федерации и при осуществлении деятельности в соответствии со ст. 174.1 НК РФ)
Необходимо чётко понимать, что данные налоговые послабления возможны только в части тех видов деятельности индивидуального предпринимателя, в отношении которых возможно применение патентной системы налогообложения.
В соответствии с Налоговым Кодексом (ст. 346.51 НК РФ) определены сроки уплаты налога в зависимости от срока действия прав ведения предпринимательской деятельности на патентной системе налогообложения:
| Срок действия патента | Порядок уплаты налога |
| До шести месяцев | В размере полной суммы в срок, не превышающий период действия патента |
| От шести до двенадцати месяцев | · 1/3 суммы в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
· 2/3 суммы в срок, не превышающий период действия патента. |
Читайте так же ⇒ «Налоговые каникулы для ИП на ПСН: в Крыму, в Санкт-Петербурге»
Каков порядок уплаты налога?
| № п/п | Действие | Комментарий |
| 1 | Определить объект налогообложения | Объектом налогообложения признан потенциальный годовой доход индивидуального предпринимателя в зависимости от вида экономической деятельности и субъекта Российской Федерации, где ведётся деятельность (ст. 346.47 НК РФ). Потенциальный годовой доход определяется субъектом Российской Федерации. |
| 2 | Определить налоговую базу | Налоговая база – денежное выражение потенциального годового дохода индивидуального предпринимателя. |
| 3 | Определить налоговую ставку | Налоговая ставка составляет 6%.
В Республике Крым и Севастополе – 4%. Для вновь зарегистрированных ИП, ведущих свою деятельность в производственной, социальной, научной сфере, сфере бытовых услуг – 0% |
| 4 | Произвести расчёт суммы налога* | |
| 5 | Сформировать платёжное поручение | |
| 6 | Произвести уплату налога |
* Расчёт суммы налога производится по следующей формуле:
Н = НБ * НС
Н — сумма налога
НБ — налоговая база
НС — налоговая ставка
В случае, если предприниматель принял решение прекратить свою деятельность до окончания срока действия патента:
Н = НБ / 12 * М * НС
Н — сумма налога
НБ — налоговая база
М – количество месяцев
НС — налоговая ставка
Пример 1:
Индивидуальный предприниматель Петров П.П. ведёт свою деятельность, оказывая парикмахерские и косметические услуги на территории г. Москвы. Потенциальный годовой доход определён законом от 30.10.2012 № 53 и составляет 900000 рублей:
- налоговая база – 900000 рублей;
- налоговая ставка – 6%.
Сумма налога = 900000*6% = 54000 рублей.
Таким образом, сумма налога за налоговый период составит 54000 рублей.
Пример 2:
Индивидуальный предприниматель Петров П.П. ведёт свою деятельность, оказывая парикмахерские и косметические услуги на территории г. Москвы. Срок действия патента 01.01.2024 г.–31.12.2024 г. Потенциальный годовой доход определён законом от 30.10.2012 № 53 и составляет 900000 рублей:
- налоговая база – 900000 рублей;
- налоговая ставка – 6%.
31.05.2024 г. ИП Петров П.П. прекратил свою деятельность, оказывающую парикмахерские и косметические услуги.
Таким образом, сумма налога составит: 900000 / 12 * 5 * 6% = 22500 рублей.
Читайте так же ⇒ «Отчетность ИП на ПСН (с работниками и без работников). Отчетность при совмещении спецрежимов»
Крайний срок уплаты налога
Крайним сроком уплаты налога предпринимателями, имеющим право вести свою деятельность на патентной системе налогообложения, является последний день действия патента.
Например:
Индивидуальный предприниматель Петров П.П. получил право ведения деятельности на ПСН 01.02.2024 г.:
- налоговая база – 900000 рублей;
- налоговая ставка – 6%;
- сумма налога – 54000 рублей.
ИП Петрову П.П. необходимо уплатить 18000 рублей в срок до 01.05.2024 г., оставшиеся 36000 рублей в срок до 31.01.2024 г.
Как определить налоговый период налога?
В соответствие со ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом признан календарный год.
В случае патентной системы налогообложения существует ряд тонкостей:
- налоговым периодом будет считаться тот период, на который выдан патент предпринимателю;
- прекращение предпринимателем деятельности до истечения срока действия патента так же будет считаться налоговым периодом.
Пример 1:
Индивидуальный предприниматель Петров П.П. 01.02.2024 г. получил патент на ведение предпринимательской деятельности сроком действия 6 месяцев. Таким образом, налоговым периодом будет считаться срок действия патента, а именно с 01.02.2024 г. по 31.07.2024 г.
Пример 2:
Индивидуальный предприниматель Петров П.П. 01.02.2024 г. получил патент на ведение предпринимательской деятельности сроком действия 12 месяцев. 31.03.2024 г. Петров П.П. прекратил свою деятельность. Таким образом, налоговым периодом будет считаться период с 01.02.2024 г. по 31.03.2024 г.
Читайте так же ⇒ «Освобождение от уплаты налога на имущество ИП (ЕНВД, УСН, ПСН)»
КБК для ИП на патент в 2024 году
В соответствии с приказом Минфина России от 8 июня 2024 г. № 132н «О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения» ИП при оплате патента необходимо указывать следующие КБК:
| КБК патент 2024 для платежей в бюджет | КБК |
| Москва, Санкт-Петербурга и Севастополь | 182 1 05 04030 02 1000 110 |
| Городские округи | 182 1 05 04010 02 1000 110 |
| Городские округи с внутригородским делением | 182 1 05 04040 02 1000 110 |
| Муниципальные районы | 182 1 05 04020 02 1000 110 |
| Внутригородские районы | 182 1 05 04050 02 1000 110 |
Ошибки при заполнении КБК
В налоговом законодательстве указаны ситуации, когда обязанность по уплате налога считается невыполненной (п.4 ст.45 НК РФ), а именно:
- неверное указание номера счёта Федерального казначейства;
- неверное указание наименования банка получателя.
Ни о каких других ошибках в платёжных поручениях, повлекших неперечисление денежных средств, в налоговом законодательстве не сказано.
Но в соответствие с Федеральным законом от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях» обязанность считается неисполненной при неправильном указании:
- номера счёта Федерального казначейства;
- наименования банка получателя;
- кода бюджетной классификации.
На основании данных документов можно сделать вывод о том, что в случае некорректного заполнения раздела (104) платёжного поручения налоговые органы не в праве не засчитать платёж, а фонд имеет на это право.
Таким образом, во избежание неприятностей необходимо очень внимательно относиться к заполнению КБК в платёжном поручении.
Вопросы и ответы
- Я являюсь ИП на патентной системе налогообложения. В текущее время штат сотрудников составляет 15 человек, но в перспективе планируется дополнительный набор сотрудников. Что в этом случае необходимо предпринять?
Ответ: В соответствии со ст. 346.43 НК РФ среднее число работников не может превышать 15 человек. В случае превышения численности Вам необходимо написать заявление в налоговые органы на получение нового патента. Таким образом, ведение Вашей деятельности будет обеспечено несколькими патентами.
- Могу ли я применять УСН и ПСН?
Ответ: Вы можете применять одновременно УСН и ПСН, при этом для определения величины доходов указываются доходы по обеим системам.
Загрузка...