Налоговые каникулы для ИП на ПСН: в Крыму, в Санкт-Петербурге

Автор статьи

Анастасия Любогощинская

4 минуты на чтение
278 просмотров
Содержание Содержание

В течение последних нескольких лет патентная система налогообложения (ПСН) зарекомендовала себя как один из наиболее лояльных налоговых режимов. Причина тому – освобождение плательщиков ПСН от уплаты ряда налогов, отсутствие обязательство по подаче налоговой отчетности, особый порядок расчета стоимости патента, не учитывающий уровень фактических доходов ИП. Еще одна привлекательная сторона ПНС – право региональных властей устанавливать скидки и льготы для предпринимателей на патенте. В статье разберем налоговые каникулы для ИП на ПСН в Крыму и в Санкт-Петербурге: как рассчитывается стоимость патента в регионах, кто и на каких условиях имеет право на освобождение от уплаты патента.

Патентная система налогообложения: условия применения, льготы, потенциальная доходность

Порядок применения ПНС утвержден главой 26.5 НК РФ, согласно которой право на получение патента предоставляется предпринимателям при соблюдении следующих условий:

  • ПСН введена на территории муниципального управления, в котором ведет деятельность ИП;
  • на основании п. 2 ст. 346.43 НК РФ, деятельности ИП включена в список патентных видов деятельности.
  • среднесписочная численность сотрудников ИП составляет до 15 человек (сам ИП в расчет не включается);
  • уровень годового дохода предпринимателя от патентной деятельности не превышает до 60 млн. руб. (при совмещении УСН и ПСН учитывается общая сумма дохода по двум налоговым режимам);

В случае если предприниматель является плательщиком ПСН, но в течение отчетного периода нарушил установленные правила в отношении количества сотрудников и/или уровня дохода, ли на территории муниципального управления была отменена ПСН в отношении вида деятельности ИП, то применение предпринимателем патента прекращается.

Налоговые льготы для ИП на ПСН

В соответствие со ст. 346.43 НК РФ, предприниматели из числа плательщиков ПСН освобождаются от уплаты следующий налогов:

  1. НДФЛ. ИП на ПСН не уплачивают НДФЛ за себя, но, исполняя обязанности налогового агента, исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет налог за работников.
  2. НДС. Предприниматели на патенте не являются плательщиками НДС, за исключением следующих случаев, описанных в п.11 ст. 346.43 НК РФ, а именно:
  • операции в рамках внепатентной деятельности;
  • операции по ввозу товара на таможенную территорию РФ;
  • расчеты по договорам простого товарищества и доверительного управления имуществом.
  1. Налог на имущество. Исключение – имущество ИП, не используемое при ведении патентной деятельности.

Вышеперечисленные налоговые льготы применяют в отношении всех плательщиков ПНС, вне зависимости от места ведения предпринимательской деятельности.

Читайте также статью ⇒ “Патент в Москве: как оформить, расчет стоимости“.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Потенциальная доходность патента

Налогообложение ИП на ПНС реализуется путем уплаты предпринимателем стоимости патента.

Согласно ст.346.48 НК РФ, налоговой базой для расчета стоимости патента является потенциальный показатель уровня дохода ИП, который утверждается на основании региональных нормативных актов. При определении потенциальной доходности патента местные власти учитывают:

  • прибыльность вида деятельности, который ведет ИП;
  • территорию действия патента;
  • особенности ведения определенного вида деятельности в конкретном регионе;
  • количество наемных сотрудников ИП, привлеченных к работе на основании трудовых соглашений и договоров подряда;
  • количество транспортных средств, используемых ИП в патентной деятельности, их характеристики (грузоподъемность, пассажировместимость);
  • количество объектов недвижимости, которые ИП сдает в аренду.

Для того чтобы узнать потенциальный доход ИП от патентной деятельности, предпринимателю необходимо ознакомиться с соответствующими нормативными актами региона.

Льготы для ИП на патенте в Крыму

Налоговые каникулы ИП на ПСН

Налоговые каникулы ИП на ПСН

В целях создания оптимальных условий для развития малого бизнеса, власти Крыма приняли решение о введении льготной ставки для расчета патента предпринимателей полуострова. Об особенностях расчета и оформления патента в Крыму подробно расскажем ниже.

Льготная налоговая ставка для расчета патента в Крыму

Закон Республики Крым №62-ЗРК/2014 от 29.12.2014 года установлены так называемые «налоговые каникулы» для предпринимателей-плательщиков ПСН. Согласно закону, ИП, которые применяли ПСН (либо перешли на патент) в период с 01.01.2015 года по 31.12.2016 года, были освобождены от уплаты патента. Ставка 0% применялась для расчета патента за указанный отчетный период.

С 01.01.2017 года условия расчета патента для предпринимателей Крыма были изменены. В соответствие с Законом №62-ЗРК/2014 от 29.12.2014 года, налоговая ставка ПСН на период с 01.01.2017 года по 31.12.2021 года установлена на уровне 4%.

Напомним, что стандартная ставка ПНС в регионах РФ составляет 6%. Таким образом, крымские власти на 1/3 снизили налоговую нагрузку для держателей патента, тем самым создав благоприятные условия для развития патентной деятельности.

Стоимость патента, рассчитанного по льготной ставке, жители полуострова оплачивают в бюджет в соответствие со следующими сроками:

№ п/пСрок действия патентаСрок оплаты за патент
1Патент действует от 1-го до 5-ти месяцев включительноПолная оплата стоимости патента до окончания срока его действия
2Патент действует от 6-ти до 12-ти месяцевОплата 1/3 стоимости патента в течение 90 дней с начала срока его действия. Перечисление остатка задолженности (2/3 стоимости патента) до окончания срока его действия

Рассмотрим пример. 01.07.2016 года ИП Дубровский оформил патент сроком на 6 месяцев. В период действия патента (с 01.07.2016 по 31.12.2016) Дубровский рассчитывал стоимость патента по ставке 0%, таким образом налоговые обязательства Дубровского перед бюджетом отсутствовали.

С 01.01.2017 года Дубровский продлил патент сроком на 9 месяцев, стоимость которого рассчитывается по формуле:

ПатентКрым = (ПотенцД * ФизП * Ставка) / 12 мес. * КолМес,

где ПотенцД – показатель потенциальной доходности, установленный в отношении определенного вида деятельности (в рублях в год);
ФизП – физический показатель деятельности ИП, который учитывается при расчете патента для перевозчиков и арендодателей (количество ТС, объектов недвижимости, используемых в патентной деятельности)%
Ставка – льготная налоговая ставка – 4%;
КолМес – срок действия патента ИП (в месяцах).

Дубровский ведет деятельность фотоателье, в отношении которой в Крыму установлена потенциальная доходность в размере 300.000 руб. Так как Дубровский не является перевозчиком и не сдает в аренду недвижимость, для расчета стоимости патента ИП применяется физический показатель, равный 1.

Рассчитаем стоимость патента для ИП Дубровского в Крыму:

(300.000 руб. * 4%) / 12 мес. * 9 мес. = 9.000 руб.

Дубровский обязан оплатить патент в следующем порядке:

  • 1/3 стоимости (3.000 руб.) перечисляется в бюджет до 31.03.2017 года;
  • 2/3 стоимости (6.000 руб.) необходимо оплатить до 30.09.2017 года.

Как оформить патент в Крыму

Патент к Крыму оформляется в общем порядке – путем обращения ИП в территориальный орган ФНС с:

  • паспортом;
  • заявлением по форме 26.5-1 ⇒ Заявление на получение патента;
  • документами, подтверждающими право применения ПСН (количество сотрудников – до 15 человек, годовой доход – до 60 млн).

Патент в Крыму можно оформить от 1-го до 12-ти месяцев в пределах календарного года. Если в течение года срок действия патента истек, предприниматель может продлить его в установленном порядке.

Читайте также статью ⇒ «Патент в Крыму: как оформить, льготы».

Срок обращения в ФНС за патентом – не позже чем за 10 дней до начала ведения патентной деятельности. Срок выдачи патента ФНС – в течение 10 дней с момента обращения ИП с заявлением.

Налоговые каникулы для ИП на ПНС в Санкт-Петербурге

Нормами НК РФ установлено право региональных властей не только снижать налоговую ставку для расчета патента, но и полностью освобождать ИП от уплаты налога по ПСН.

Согласно п.1 ст.1 закона Санкт-Петербурга №551-98 «О Патентной системе налогообложения», ИП, работающие в Северной Пальмире на патенте, полностью освобождаются от налога по ПСН с учетом следующих особенностей:

  • гражданин впервые зарегистрировался в качестве ИП;
  • период освобождение от уплаты налога по ПСН – в течение не более 2-х налоговых период непрерывно, в пределах 2-х календарных лет.

Предприниматели, которые ранее использовали ОСНО или спецрежимы и планируют перейти на ПСН, право на налоговые каникулы не имеют.

Рассмотрим пример. Курилов С.В. обратился в ФНС для регистрации ИП. Вместе с заявлением о регистрации Курилов подал в ФНС заявление о выдаче патента.

01.02.2019 года Курилову выданы:

  • лист регистрации в ЕГРИП;
  • патент сроком на 11 месяцев (до конца 2019 года).

По окончанию 2019 года Курилов снова обратился в ФНС, но теперь для продления патента на 6 месяцев (до 30.06.2020 года).

В течение применения ПСН Куриловым выполнены необходимые условия о предоставлении налоговых каникул (первичная регистрация ИП, применение ПНС в течение 2-х налоговых периодов подряд в пределах 2- календарных лет – 2019 и 2019 гг). В связи с этим Курилов не уплачивал стоимость патента за период применения ПСН  – с 01.02.2019 года по 30.06.2020 года.

Как получить налоговую льготы на патент в Санкт-Петербурге

Для того чтобы оформить налоговые каникулы для ИП на ПСН в Санкт-Петербурге, предпринимателю необходимо обратиться в территориальных орган ФНС со следующими документами:

  • удостоверение личности (паспорт ИП);
  • заявление о выдаче патента (ф.26.5-1);
  • документы, подтверждающие право на получение патента.

Как правило, оформлять дополнительное заявление о предоставлении права на налоговые каникулы предпринимателю не нужно. Однако, если налоговый орган запросит такое заявление и выдаст соответствующий бланк, то его необходимо заполнить.

Дальнейшая процедура оформления патента в Санкт-Петербурге осуществляется в общем порядке:

  1. Предприниматель подает документы в ФНС в срок не позже 10 дней до начала патентной деятельности. Способы подачи – лично, почтой, через представителя, онлайн через сайт ФНС.
  2. Сотрудник ФНС обрабатывают поступившие документы и утверждают право ИП на получение патента и налоговой льготы.
  3. По истечению 5 дней с момента подачи заявления ИП повторно посещает ФНС для получения патента. Стоимость патента к оплате (0 руб.) отражается на бланке документа (форма. 26.5-П) и подтверждает право ИП на использование налоговых каникул.

Читайте также статью ⇒ «Патент в Санкт-Петербурге: как оформить, расчет стоимости».

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи