Кассовые операции индивидуального предпринимателя

Кассовые операции индивидуального предпринимателя должны производиться в соответствии с последними изменениями в законодательстве, чтобы ИП мог избежать штрафов за нарушения, о которых не подозревал. Главным документом, на который стоит опираться при ответе на вопросы, касающиеся кассовой дисциплины, является Указ Банка России от 11.03.2014 № 3210-У. В настоящее время для 2 категорий плательщиков налогов предусмотрены послабления. Давайте разберемся с особенностями ведения кассовых операций ИП в 2024 году.

Кассовые операции индивидуального предпринимателя в 2024 году

Закон позволяет вести упрощенный кассовый порядок субъектам малого бизнеса. Таковым разрешается не устанавливать кассовый лимит, то есть в кассе можно накапливать неограниченное количество денег. Рекомендуется, однако, не увлекаться накоплением средств в кассе — гораздо безопаснее сдавать наличность в учреждение банка.

Также следует обратить внимание на следующие моменты, актуальные в 2024 году:

1. Когда ИП изымает денежные средства из кассы на собственные нужды, в КУДИР (книге учета доходов и расходов) такая операция не отражается, поскольку при применении упрощенной системы налогообложения это не считается расходом.
2. ИП на УСНО хоть и обязаны фиксировать все операции в КУДИР, от оформления расходное-кассовых ордеров (РКО) и приходно-кассовых ордеров (ПКО) они освобождены, если только сами не пожелают составлять данные документы.
3. Выдача зарплаты должна быть зафиксирована в соответствующей платежной ведомости.
4. Поступление выручки индивидуального предпринимателя может быть подтверждено бланками строгой отчетности (БСО), отчетами о закрытии смены, кассовыми чеками (переданные клиентам).
5. ИП могут отказаться от оформления РКО и ПКО в случае, если наемных работников нет, и деньги поступают ИП напрямую.

Никаких иных послаблений для субъектов малого бизнеса не утверждено — в остальном придется ориентироваться на общий порядок ведения кассовых операций.

Кассовые операции индивидуального предпринимателя — расходование наличной выручки

В 2024 году индивидуальные предприниматели вправе расходовать наличность из кассы исключительно на определенные нужды. Сперва необходимо снять деньги с расчетного счета ИП (например, на пластиковую карту физического лица).

Важно! Если ИП снял денежные средства со своего расчетного счета и внес их в кассу, данная операция не должна отражаться в налоговом учете. Об этом говорится в Письме Минфина РФ от 08.07.2009 № 03-11-09/241.

Кассовая выручка не может быть израсходована на следующие цели:

• проведение азартных игр;
• выдачу и возврат заемных средств (в т.ч. проценты по займам);
• оплату аренды недвижимости;
• операции с ценными бумагами.

Кассовые операции индивидуального предпринимателя — исправление ошибок в документах

ИП имеет возможность вносить изменения в любые документы по учета кассовых операций, за исключением РКО и ПКО. Чтобы исправить неверно внесенные сведения, необходимо зачеркнуть ложные записи и вписать корректную информацию и день внесения изменений. Каждое исправление придется заверять подписью сотрудника, который занимался составлением документа (с расшифровкой подписи).

Кассовые операции индивидуального предпринимателя — применение ККТ

Порядок применения ККТ индивидуальными предпринимателями зависит от того, где располагается предприятие ИП, осуществляет ли предприниматель специфичные виды деятельности, и оказывает ли он услуги населению.

Применение ККТ ИП, осуществляющими деятельность в труднодоступной местности

Некоторые предприятия на территории субъектов РФ до сих пор находятся в отдаленной (труднодоступной) местности, где отсутствует подключение к интернету. Перечень таких населенных пунктов  устанавливается властями каждого региона. Согласно п. 3 ст. 2 Федерального закона 54-ФЗ, к таким местностям не могут быть отнесены поселки городского типа, районные центры и города.

Если предприятие ИП расположено в отдаленной местности, упомянутой в особом перечне труднодоступных местностей региона, он имеет право не применять онлайн-кассу и не выдавать клиентам заменяющих чек документов (бланков строгой отчетности).

Применение ККТ ИП, осуществляющими специфические виды деятельности

ИП, которые осуществляют специфические виды деятельности (перечень таковых содержится в тексте п. 3 ст. 2 Федерального закона 54-ФЗ), имеют право отказаться от применения онлайн-кассы. При этом в законах ничего не сказано о том, какие покупателям выдавать документы. К специфическим видам деятельности предпринимателей относятся:

• прием стеклопосуды и утильсырья от населения (не металлолома);
• торговля на рынках, на территории выставочных комплексов, на ярмарках;
• продажа журналов, газет, сопутствующих товаров в киосках Союзпечати;
• торговля безалкогольными напитками в розлив (через киоск) и мороженым;
• продажа продуктов из цистерн (пива, растительного масла, кваса, керосина, молока), а также торговля вразвал овощами и бахчевыми культурами.

Применение ККТ ИП, не оказывающими услуг населению

Предприниматели, которые не оказывают услуг населению, в 2024 году обязаны применять онлайн-кассы. ИП на упрощенной системе налогообложения должны применять ККТ при занятии торговлей. Если в 2016 году индивидуальный предприниматель имел законные основания для ведения деятельности без применения кассового аппарата, с 1 февраля 2017 года ему необходимо зарегистрировать онлайн-кассу — новый вид ККТ, способный передавать сведения о наличных и безналичных расчетах по сети интернет в ФНС через оператора фискальных данных. Если же до 1 февраля 2017 года была зарегистрирована обыкновенная касса старого образца, пользоваться ей возможно только до 30 июня 2017 года, а с 1 июля 2017 года ИП обязан купить, зарегистрировать и применять онлайн-кассу.

ИП на ЕНВД и ПСН закон позволяет не устанавливать онлайн-кассу до 1 июля 2024 года, но при этом необходимо отвечать единственному требованию — нельзя привлекать труд наемных работников при осуществлении деятельности в сфере общепита и розничной торговли. То же послабление распространяется и на ИП без работников, владеющих бизнесом в сфере торговых автоматов. Необходимо при этом выдавать клиентам квитанции и кассовые чеки в подтверждение приема денежных средств. Чеки и квитанции не относятся к БСО, и их можно оформлять на принтере. В документе должны присутствовать следующие реквизиты:

• фамилия, имя, отчество ИП;
• индивидуальный налоговый номер налогоплательщика (ИНН);
• название и порядковый номер документа;
• дата выдачи документа;
• наименование товара, работы и услуги (количество);
• сумма к оплате (в валюте РФ);
• фамилия, имя, отчество, должность и подпись продавца, выдавшего документ.

Читайте также статью ⇒ «Нужна ли онлайн-касса для интернет-магазина«.

Применение ККТ ИП, оказывающими услуги населению

В том случае, если индивидуальный предприниматель на ЕНВД и ПСН выдает клиентам бланки строгой отчетности (изготовленные при помощи автоматизированных систем или типографским способом) и не оказывает услуги населению, до 1 июля 2024 года им разрешается не применять ККТ. Кроме того, вне зависимости от применяемой системы налогообложения, ИП имеют право не применять кассы в случае, если вид их деятельности упомянут в п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Важно! БСО, отпечатанные в типографии, могут быть произвольной формы, а к БСО, изготовленным на компьютере предъявляются более строгие требования.

Согласно положениям Федерального закона от 27.11.2017 № 337-ФЗ, который внес изменения в текст Федерального закона от 03.06.2016 № 390-ФЗ, до 1 июля 2024 кассу могут не применять (при условии выдачи БСО):

• юридическим лицам и ИП, выполняющим заказы населения или оказывающим услуги населению (кроме общепита с наемными сотрудниками);
• плательщикам ЕНВД и ПСН, занимающимся оказанием бытовых услуг населению.

Читайте также статью ⇒ «Онлайн-касса для услуг в 2024 году. Для каких услуг не требуется«.

Законодательные акты по теме

Типичные ошибки

Ошибка: Предприниматель на ЕНВД, оказывающий бытовые услуги населению, использует БСО, отпечатанные при помощи автоматизированной системы для БСО.

Комментарий: Федеральным законом от 03.07.2016 № 290-ФЗ данное требование было отменено, теперь БСО можно печатать типографским способом или на компьютере.

Ответы на распространенные вопросы про кассовые операции индивидуального предпринимателя

Вопрос №1: Может ли индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, отказаться от оформления расчетно-кассовых ордеров и приходно-кассовых ордеров?

Ответ: Нет, данное послабление действует исключительно в отношении ИП, применяющих специальный налоговый режим УСНО.

Вопрос №2: Должен ли продавец на ярмарке выдавать какой-либо документ покупателям, подтверждающий прием наличных средств?

Ответ: Нет. Действующее законодательство не выдвигает каких-либо требований к торговцам на ярмарках, выставочных комплексах и рынках.