Кассовая дисциплина ИП отличается от учета, установленного для юридических лиц. В связи с отсутствием необходимости ведения бухучета снижены требования к оформлению первичной документации. Однако, в отношении операций по ККМ сохраняется общий порядок учета. После внедрения онлайн-касс применяется менее объемный документооборот. ИП, применяющие УСН с наличным денежным оборотом, в 2024 году должны использовать кассовую технику, работающую в онлайн режиме.
Общие понятия кассовых операций
Кассовая дисциплина обязательна для предприятий, использующих в обороте наличные денежные средства. Предприятия должны соблюдать правила приема, выдачи наличности, соблюдения лимита кассы и расчетов, учета подотчетных сумм. ИП, несмотря на послабления в учете, обязаны обеспечить хранение денежных средств, что является частью кассовой дисциплины.
Законодательные нормы контроля денежной наличности определяются на основании Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У. После введения онлайн касс в документ внесены изменения (УК ЦБ РФ от 19.06.2017 № 4416-У). Нововведения позволяют вести электронный кассовый документооборот. На основании положений Указания № 3210-У ИП имеет право упростить ведение кассового документооборота. ИП получил возможность:
- Не утверждать лимит кассы – остатка наличности, находящихся в кассе на конец рабочего дня или смены. Сверхлимитную наличность, полученную на конец дня, необходимо сдавать в банк. При отсутствии утвержденного лимита остаток равен нулю, что позволяет хранить в кассе любую сумму денежных средств.
- Исключить из документооборота приходные и расходные кассовые ордера, кассовую книгу.
- Получать из операционной кассы средства на личные нужды. Операция не оформляется отчетом о расходовании средств.
Ведение кассовых документов ИП осуществляет преимущественно для собственных нужд, с целью упорядочения учета. Несмотря на упрощенную форму учета кассовых операций индивидуальные предприниматели должны соблюдать лимит при расчетах с другими предприятиями и в учете подотчетных сумм.
Учет ограничения по расчетам наличными
ИП, участвующий в расчетах с юридическим лицом или другим ИП, должен соблюдать предельное ограничение по сумме.
| Условие ограничения | Особенности применения | Дополнения |
| Размер установленного лимита | 100 тысяч рублей (величина, установленная ранее в 2014 году, продолжает действовать в 2024 году) | Ограничение не распространяется на выплаты физическим лицам |
| Документальное оформление лимита путем заключения договора. При отсутствии договора лимит определяется по отгрузочным накладным | Лимит применяется в рамках одного договора. При использовании однотипных договоров сохраняется риск штрафа | При заключении дополнительных договоров размер ограничения распространяется на все соглашения |
| Срок действия договора для определения лимита | Не ограничивается календарными рамками | Пролонгация договора должна быть указана |
При совершении безналичной оплаты по договору на сумму более 100 тысяч рублей дальнейшие выплаты наличными деньгами признаются нарушением предельного лимита.
Нововведения 2024 года по подотчетным операциям ИП
Начиная с июля 2024 года в обороте применяются преимущественно электронные кассовые чеки. Подотчетные лица, приобретающие в интересах предприятия товары или услуги за наличные средства, должны прилагать к отчету распечатанные электронные кассовые документы. Предусмотрена проверка подлинности чеков. При возникновении сомнений официальный сайт ФНС позволяет воспользоваться сервисом «Проверка чека».
Порядок ведения электронного и иного документооборота определяет предприятие. Предусмотрены особенности оформления подочетных форм.
| Условие | Описание применения | Дополнения |
| Реквизиты, необходимые при оформлении электронного чека на приобретение товаров | Продавец товаров обязан указать в чеке реквизиты покупателя (название и ИНН), страну происхождения товара, номер таможенной декларации, сумму акциза | Реквизиты предоставляются при наличии у покупателя доверенности от предприятия, подтверждающей правомочность представления интересов |
| Подтверждение полноты информации о товаре | Часть ИП, работающих на специальном режиме, предоставляют чеки без расшифровки номенклатуры и количества товара | При получении чека без выделения наименования товара необходимо предоставить дополнительный документ с расшифровкой данных |
| Возможность получения чека от самозанятых лиц | Самозанятые граждане также должны предоставить информацию об оказываемых услугах | При получении услуг у самозанятых лиц чек печатают из мобильного приложения «Мой налог» |
| Получение услуг с оформлением БСО (например, при получении в командировке услуги проживания в гостинице) | БСО, свидетельствующий о полученных услугах должен соответствовать требованиям по форме и набору реквизитов. БСО новой формы практически соответствует электронному кассовому чеку | Подотчетное лицо в составе оправдательных документов после 01.07.2024 не вправе предоставлять БСО в типографской форме, принятой ранее |
Остальные требования к оформлению подотчетных операций не изменились. Выдача средств производится по распоряжению руководящего лица. Если подотчетная сумма используется самим предпринимателем, распоряжения и расходный кассовый ордер оформлять не требуется. Для предоставления отчета об истраченных средствах работнику предоставляется срок, отведенный учетной политикой.
Изменения в оформлении БСО
Изменения в документообороте 2024 года коснулись и бланков строгой отчетности. Согласно п. 8 ст. 7 ФЗ от 03.07.2016 № 290-ФЗ БСО на бумажных носителях применяются до 1 июля 2024 года. После указанной даты допускается электронная форма бланка, выпускаемая онлайн техникой.
Выдача БСО производится одновременно с передачей информации о документе в ИФНС. Предприятия, включая ИП, обязаны иметь автоматизированную систему, используемую для формирования БСО – технику ККТ. Оборудование используется для формирования бланков, вывода на печать, создания отчетов об открытии и закрытии кассовой смены.
ИП на УСН с использованием онлайн касс
Использование ИП онлайн касс в 2024 году обязательно и для предпринимателей, имеющих отсрочку в связи с применением специальных режимов, включая УСН. Начиная с 1 июля 2024 года отсрочка закончена и для ИП, не имеющих в штате наемных сотрудников. Условия использования ККТ:
- ИП на УСН должен применять в работе оборудование, соответствующее реестру и зарегистрированное в ИФНС.
- Техника должна иметь заводской номер и фискальный накопитель.
- Оборудование позволяет передавать данные ОФД, печатать двухмерный код на чеке.
- Техника должна иметь таймер, функции формирования текущей отчетности, поиска документа и другие важные настройки.
Фискальные данные позволяют получить информацию о кассовых чеках, включая документы с внесением коррекций, об отчетности, данных об открытии и закрытии смены и других формах.
ИП, ведущим деятельность в труднодоступных районах, разрешено не применять ККТ нового образца. В условиях нестабильной работы Интернет или при его отсутствии функционирование онлайн касс невозможно. По требованию покупателей ИП обязаны выписать документ, содержащей обязательные реквизиты. Перечень отдаленных регионов определяется региональными актами.
Изменения в кассовой дисциплине в связи с внедрением онлайн касс
С использованием онлайн-касс необходимость в части форм отчетности отпала. Данные хранятся в памяти кассовой техники, могут быть получены в любой время для контроля. Для лиц, использующих ККТ нового образца, предоставлена информация о снижении требований в отношении применения форм.
По разъяснениям, предоставленным Минфином, формы первичного учета в торговле, установленные Постановлением Госкомстата от 25.12.1998 № 132, не обязательны к применению предприятиями, перешедшими на новый порядок применения ККМ. Под новым порядком понимают использование онлайн-касс.
Зам. директора Департамента В.А.Прокаев (Письмо Минфина РФ от 16.09.2016 № 03-01-15 / 54413)
Важно! Утвержденные Постановлением № 132 формы расчетов с применением кассовой техники №№ КМ 1- КМ 9 могут не использоваться в учете операций.
Наложение санкций ИП при нарушении требований кассовой дисциплины
За нарушение порядка ведения кассовых операций, обращения с кассовой наличностью на ИП может быть наложен штраф в соответствии со ст. 15.1 КоАП. Размер штрафа предусмотрен в сумме от 4 000 до 5 000 рублей. Санкции, попадающие под действие статьи, устанавливаются Налоговыми органами (ст. 23.5 КоАП).
Срок привлечения к административному наказанию составляет 2 месяца. ИП, привлекающийся к ответственности впервые, могут получить предупреждение. Условием смягчения санкции является предоставления доказательств первичного совершения нарушения, отсутствия ущерба, нанесенного другим лицам.
Загрузка...