Камеральная проверка 6-НДФЛ

Налоговые проверки бывают разных форм: выездные и камеральные. При этом камеральной проверке подлежат все отчеты, представляемые налогоплательщиками, включая и расчет по форме 6-НДФЛ. В статье рассмотрим как проводится камеральная проверка 6-НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ

Форму 6-НДФЛ должны представлять в налоговую организации и предприниматели, выплачивающие своим сотрудникам заработную плату. После сдачи отчетности она подлежит проверке сотрудниками налоговой службы. Для этого они могут затратить не более 3 месяцев (Читайте также статью ⇒ Отражение суточных в расчете 6-НДФЛ в 2024).

Камеральная проверка 6-НДФЛ

Основной целью, которую преследуют налоговики при проверке 6-НДФЛ является выявление нарушений. По своему принципу она не отличается от других камеральных проверок. Отличие ее от выездных проверок заключается в том, что инспектор проводит ее непосредственно на своем рабочем месте и выезжает в организацию к налоговому агенту. Порядок проведения камеральной проверки следующий:

1. В первую очередь проверке подлежит общая информация, указанная налогоплательщиком, то есть проверяют верно ли указано наименование организации или ИП и реквизиты.
2. После этого проверяют правильность заполнения формы. Все показатели заполняются нарастающим итогом.
3. Далее проводится сверка контрольных соотношений. Налоговики проверяют, соответствует ли информация, указанная в документе тем сведениям, которыми владеет налоговый орган.
4. Затем налоговый инспектор выполняет простые арифметические расчеты и проверяет, не допущены ли бухгалтером при заполнении документа ошибки.

Контрольные соотношения

Проводя камеральную проверку 6-НДФЛ, сотрудник налогового органа проверяет правильность начисленных и указанных в документе сумм. Указанные данные он сопоставляет с той информацией, которая имеется у сотрудников федеральной службы исключительно для внутреннего использования. Имеются ввиду следующие показатели:

1. Дата, указанная на титульном листе формы – если отчет представлен несвоевременно, то налогоплательщику грозит наказание.
2. Значение, указанное в 020 графе (начисленный доход) не должно превышать значения, указанного в 030 графе (налоговые вычеты). Однако равное значение в этих двух графах допускается.
3. Значение, указанное в 040 графе (начисленный налог) не должно превышать значение, указанное в 050 графе (фиксированный авансовый платеж). Как и предыдущем контрольном соотношении, равное значение показателей в этих графах допускается.
4. Значение, указанное в 040 графе рассчитывается по следующей формуле: 010 х (020 — 030) = 040.
5. Значения 040 и 070 граф не должны быть равными, так как НДФЛ не должен начисляться в одном налоговом периоде, а удерживаться в другом.
6. Сумма платежей, перечисленная по расчетному счету, должна соответствовать разнице строк 070 и 090.
7. Дата оплаты налога не должна быть позднее даты, указанной в 120 строке.

Важно! Если при проверке налоговики не находят в расчете по форме 6-НДФЛ каких-либо ошибок, то камеральную проверку завершают. Но если у налогового инспектора возникают какие-либо вопросы, то он составляет акт по итогам проверки.

Сверка 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

При проверке формы 6-НДФЛ налоговый инспектор должен провести сверку его показателей с другим документом – 2-НДФЛ. То есть, указанная в расчете сумма, которая была выплачена работникам должна соответствовать суммам, приведенным в справке 2-НДФЛ.

При проведении сверки проверяются следующие значения:

• начисленный доход;
• начисленные дивиденды;
• исчисленный налог.

Также проводится количественная проверка физлиц, которым компания или предприниматель перечислял денежные средства.

Исправление ошибок в 6-НДФЛ

Важно! Если при камеральной проверке налоговый инспектор обнаружит ошибки или несоответствия, то налогоплательщик обязан их исправить. Исправления следует внести в срок до 5 рабочих дней со дня получения уведомления из налогового органа.

Налоговики проверяют сроки оплаты НДФЛ, при этом рассматриваются те, что указаны в расчете и сверяются с теми, что указаны в лицевых карточках компании или ИП. Такие карточки ведутся специально, они необходимы для проверки своевременности оплаты налога в бюджет.

Если в ходе камералки обнаружится, что требуемая к уплате сумма так и не перечислена, то инспектор укажет на это налогоплательщику. Устранить это компания или ИП обязаны в срок до 8 рабочих дней с момента получения от налоговой соответствующего уведомления.

При подаче расчета 6-НДФЛ с ошибками налогоплательщик должен будет их исправить, а помимо этого еще и заплатить штраф. Штраф за отчет, предоставленный с ошибками составит 500 рублей.

За несвоевременное представление формы 6-НДФЛ грозит штраф в размере 1000 рублей за каждый месяц просрочки.Если обнаружится, что компания или ИП не доплатили какую то часть налога, то ему потребуется:

• доплатить оставшуюся часть;
• оплатить штраф, равный 20% от суммы долга;
• оплатить пени в размере, зависящем от времени просрочки оплаты и суммы долга.

При этом налоговый орган направит налогоплательщику уведомление, в котором будут указаны все суммы, которые необходимо оплатить.

Важно! Если в течение года налоговым агентом не перечислялись денежные средства физическим лицам, то нулевой расчет по форме 6-НДФЛ предоставлять в налоговую не потребуется. Если физическим лицам оплата не перечислялась только определенный период, то графы, соответствующие ему, останутся пустыми, а остальные будут заполняться.

Таким образом, камеральная проверка 6-НФДЛ проводится на основании тех документов, которые предоставлены налоговым агентом – организацией или ИП. Особое внимание при этом уделяется суммы, перечисленные физическим лицам, например, заработная плата или дивиденды (Читайте также статью ⇒ 6-НДФЛ ошибки при заполнении в 2024 году. Какие ошибки исправлять не нужно?).

Субъекты и объекты камеральной проверки

Камеральные проверки проводятся территориальными налоговыми органами, а субъектами проверки являются:

• учреждения, организации;
• коммерческие, производственные компании независимо от формы хозяйственной организации;
• индивидуальные предприниматели;
• кооперативы, унитарные предприятия;
• совместные предприятия.

Объектом камеральной проверки является деятельность компании или ИП (ее бездеятельность) в части надлежащего учета дохода работников и иных физлиц, а также правильность исчисления, удержания и перечисления НДФЛ в бюджет.

Сроки проведения камеральной проверки 6-НДФЛ

Период времени, в течение которого проводится камеральная проверка регламентируется статьей 88 НК РФ. Согласно этой статье проверка должна занимать не более 3 месяцев с даты поступления расчета 6-НДФЛ в ИФНС.

С истечением трехмесячного срока все проверочные работы со стороны налоговой прекращаются и выдается заключение, свидетельствующее о правильности или неправильности представленных расчетов.

Акт камеральной проверки

Налоговый орган составляет акт только в том случае, если при камеральной проверке были выявлены ошибки, расхождения или неправильность исчисления налога. Результат проверки фиксируется в акте и составляется не позднее 10 дней с даты истечения срока проверки.

До оформления акта налоговая обязана выполнить следующее:

• проинформировать о результатах проверки налогового агента;
• принять от налогового агента объяснения, документы на рассмотрение.

Акт подписывается как представителями налогового органа, так и налогоплательщиком, на что ему дается не более 5 дней. Если у компании или ИП имеются возражения по результатам проведенной проверки, то они незамедлительно должны направить в налоговые орган возражения по акту. Возражение составляется в произвольной форме, главное, чтобы представляемая налогоплательщиком информация была краткой и содержала верную информацию.