Какая отчетность при ликвидации ООО в 2024

В процессе  своего функционирования предприятие постоянно ведет бухгалтерский учет и формирует отчетность.  Однако,  в ситуации, когда компания ликвидируется,  процесс предоставления отчетности выступает  обязательным элементом. В рамках данной статьи рассмотрим, каковы особенности отчетности  компании в процессе ее ликвидации в 2024 году.

Особенности  отчетности  при осуществлении процедуры

Процессом ликвидации  ООО является набор действий и правил  остановки  и прекращения деятельности  компании, осуществляемый посредством устранения   ее из ЕГРЮЛ. Процедура  ликвидации сопровождается тем, что закрываются все расчетные счета фирмы, прекращаются все ее обязательства и  права.  Процесс ликивидации   и  сдачи отчетности ничем не отличается от аналога в период нормального функционирования компании. Но есть одно единственное исключение. Это сроки. При осуществлении закрытия  фирмы сроки сдачи отчетных документов  не соответствуют официально установленным, они переносятся в зависимости от даты и продолжительности процедуры ликвидации.

На образцах отчетных документов  ликвидируемой  организации  на титульной обложке  специально проставляют особую отметку о  закрытии  хозяйствования компании.

Характерные черты  предоставления бухуотчетности в процедуре закрытия ООО описаны в ст.17 402-ФЗ.   В ней указано, что отчетный год является неполным в такой ситуации.

         Важно! Процесс формирования и предоставления отчетных документов  при закрытии фирмы имеет ряд характерных черт:

• смещение сроков сдачи отчетов;

• отметка на титуле о начале закрытия  фирмы.

Как правильно сдавать?

Для  тех фирм, что находятся на стадии закрытии и прекращения хозяйствования, в качестве  последнего  года  отчетности является тот, который исчисляется с 1.01  по дату выписки из реестра ЕГРЮЛ. Бухотчетность может быть создана по сроку, который   предшествует дате выписки из реестра.

В основе формирования  итоговой отчетности  в виде ликвидационного баланса лежат промежуточный баланс, информация о показателях хозяйствования фирмы, которая накопилась с момента утверждения баланса (промежуточного)  до момента выписки из ЕГРЮЛ.

Каковы особенности ликвидационного баланса?

Промежуточный ликвидационный баланс и методика его составления четко прописаны в п.2 ст. 63 ГК РФ.

Данный тип документа передается в налоговую инспекцию   в совокупности с уведомлением  Р15001.

Подготовка балансового отчета  может начаться в срок, который соответствует дате погашения задолженности ООО перед банками, бюджетом, работниками и другими кредиторами.  В данный баланс входят данные   о составе имущественного комплекса фирмы, который должен быть распределен между участниками.

Заключительный  ликвидационный баланс предлагается к рассмотрению в  ИФНС  одновременно с заявлением  Р16001.

Образец ликвидационного баланса представлен в приложении к статье.

Отчетность  в ПФР

В связи с завершением функционирования хозяйственной деятельности компании   все  ее  сотрудники  подлежат увольнению.  Соответственно, в органы ПФР  должна быть предоставлена информация об этих  сотрудниках.

На титуле  отчета также проставляется отметка о закрытии фирмы.

В ПФР  надо принести следующие типы отчетности:

• СЗВ-М;
• СЗВ- СТАЖ.

Данные документы  формируются на стандартных процедурах, но на титульнике    указывается  отметка о ликвидации.

         Важно! Начисленные суммы взносов по соцстрахованию  необходимо заплатить в течение 15 дней, начиная с момента формирования отчетов.

После предъявления документации в   органы ПФР выдают ликвидируемой организации документ, который удостоверяет сдачу  ликвидационной отчетности.

         Отчетность   в ФСС

Процесс сдачи отчетности аналогичен обычной процедуре.  В органы ФСС  предоставляется обычный отчет  на момент ликвидации, но с условием проставления особой отметки о процедуре закрытия на титуле. Форма отчета 4-ФСС утверждена Приказом ФСС от 26.09.2016 № 381.

         Важно! Если число сотрудников  в компании выше 25 человек, органы  ФСС принимают документы только в электронном виде.   Если работников менее 25 человек, то используют обычную форму отчета.

Особенности декларации УСН

В случае, когда компания   находилась  на  спецрежиме УСН, то вся документация  должна  быть подана не позднее  25 числа месяца, который следует за  месяцем ликвидации.

Организация в данной ситуации должна ориентироваться на ст. 346.23 НК РФ. В ней указано, что при осуществлении закрытия предприятия, отчетность сдается в установленные сроки до 25 числа.  В обязательном порядке должно быть уведомление   ФНС о том факте, что деятельность компании уже не ведется (п.8ст.346.13 НК РФ).

На титуле код отчетного периода  равен значению  «50».

Особенности декларации НДС

Налога декларация по НДС предоставляется компаниями, которые применяют ОСНО каждый квартал.

Большинство фирм  стараются подать данный вид отчета все- таки на начальной стадии, так как  для компании все еще остается возможность внесения необходимых корректировок.

Также следует помнить о кодах на титуле, которые проставляются при процедуре закрытия:

Другие формы отчетности

Ликвидируемая компания  также готовит к предоставлению следующие виды отчетности:

1. 2-НДФЛ  в налоговую инспекцию. Сроком  является время от начала года до исключения  из ЕГРЮЛ;
2. форма декларации 6-НДФЛ;
3. декларация по налогу на прибыль. Она может быть сдана в совокупности с итоговым балансом. Второй вариант – срок получения уведомления о начале процедуры закрытия. Здесь есть возможность внесения корректировок;
4. отчетность бухгалтерии: промежуточный и окончательный ликвидационный баланс;
5. заявление по форме Р16001, которое должно быть нотариально заверено.

Форма заявления Р16001 представлена в приложении к статье.

         Конкретный порядок формирования и предоставления отчетности  при осуществлении процедуры ликвидации не предусмотрен. Налоговым периодом является время от начала дня процедуры до дня ее завершения, то есть внесения данных в ЕГРЮЛ. Значит, отчетность должна быть предоставлена до дня внесения этой записи в реестр.

Служба правового консалтинга РУНА

Пример 1. Предположим, что ООО имеет два участника. Доля каждого из них в УК составляет 30% (юрлицо) и 70%  (физлицо).

Размер УК равен 100 т.р. Нераспределенная прибыль по ликвидационному балансу составила 1 000 т.р.

Кредиторка отсутствует.

Общая величина пассивов (собственный капитал):

100 + 1000  = 1100 т.р.

Активы представлены денежными средствами в размере 1100 т.р.

ООО при осуществлении  выплат является налоговым агентом. В качестве базы  налогообложения  не считают 30 т.р. (выплаты юрлицу).

Удержанию и отчислению в бюджет подлежат следующие суммы:

1. для юрлица: налог на прибыль: ((1100*0,3)-30)*9% = 27 т.р.;
2. для физлица: НДФЛ : 1100*0,7*9% = 69,3 т.р.

            Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. Какие особенности заполнения кода отчетного периода?

На титуле  проставляются не стандартные коды отчетного  периода, а специальные ликвидационные коды. Например, код составляет «50» для налога на прибыль.  Налоговики понимают, что при указании данного кода, компания ликвидируется.

Вопрос № 2. Отчет в органы ПФР и ФСС надо сдать в какой период?

Все указанные выше отчеты необходимо сдать до момента подачи заявления по форме Р16001.

 Распространенные ошибки

Ошибка № 1. Очень частой ошибкой является несвоевременная подача уведомления в органы. Оно должно быть подано в регорган в течение  3 рабочих дней с даты принятия решения о ликвидации.  В противном случае грозит штраф в размере 5000 рублей.

Ошибка № 2. Невыполнение обязательств перед кредиторами.  В случае уклонения от такой обязанности, кредиторы имеют право подавать в суд.  В такой ситуации возможно даже приостановление процедуры ликвидации, что влечет дополнительные расходы по сдаче отчетности.

Ошибка № 3. Неверно составлены промежуточный и окончательный ликвидационные балансы.  Возможны расхождения по датам или кодам. Даты  должны совпадать, а на балансе общества уже не должно быть каких-либо активов и обязательств, кроме УК  и денежных средств  между участниками ООО.  Если  на балансе останутся еще какие-либо активы и обязательства, то процедура ликвидации не  будет завершена.

Ошибка № 4. Неуплата налогов и непредставление отчетности.   Компания с долгами не может быть ликвидирована. На последнем этапе процедуры ликвидации в налоговую надо будет предоставлять  справки  об отсутствии задолженности и все формы отчетности.  Без  наличия этих документов процедура  ликвидации не будет завершена.

Читайте также:

Коэффициент абсолютной ликвидности.

Какие отчеты сдавать при ликвидации ООО.

Заключение

Таким образом, при процедуре прекращения деятельности ООО  должно сдать все необходимые формы отчетности, что и в обычной деятельности, но с условием того, что  на них будет указано, что компания ликвидируется. Следует не забывать о необходимости отчитаться по сотрудникам в качестве налогового агента и в органы ПФР, ФСС.  Самым последним моментом процедуры является сдача ликвидационного баланса, который предшествует исключению компании из списков ЕГРЮЛ.