Какая отчетность КФХ на УСН в 2024 (таблица и сроки сдачи)

Деятельность любого крестьянско-фермерского хозяйства (КФХ) регулируется законодательно  специальными правилами, касающимися предоставления отчетности и налоговых выплат.  Всем тем, кто планирует начать заниматься фермерским хозяйством, следует  выбрать ту систему налогообложения, которая будет ему выгодна в каждом индивидуальном случае с целью минимизации налогов.

Сущность КФХ и факторы, влияющие на формирование отчетности

Под КФХ понимают  коммерческую организацию, которая занимается переработкой, изготовлением и продажей продукции сельского хозяйства. В основе  функционирования КФХ лежит нормативный документ: ФЗ № 74. Данный закон  предоставляет информацию об основных нормативах  ведения деятельности данных  предприятий, описаны права и обязанности участников, особенности налогообложения и предоставления отчетности.

Первым фактором, который оказывает влияние на условия формирования и предоставления отчетности. Является выбор ОПФ. Это может быть ИП или ООО. Выбор формы зависит от стратегии и тактики компании на будущее и ее видения, от  планируемых масштабов функционирования.  Статистика показывает, что самой распространенной формой является ИП.  Главная причина состоит в том, что при данном выборе возможно предоставление упрощенной формы отчетности и налогообложения.

Варианты налогообложения и отчетности для КФХ

Существует специальная система по налогам, которая подходит для  КФХ. К ней относится ЕСХН. Однако возможно применение УСН, реже ОСНО.  Выбирая тот или  иной режим, фермер должен точно знать, подходит ли он по специально установленным критериям по данной системе.

            ЕСХН для КФХ: основы формирования отчетности

Возможность перехода на данную систему  налогообложения появляется только после подачи в ИФНС заявления по специальной форме. Подать заявление необходимо в первый месяц регистрации компании.

Образец такого заявления представлен в приложении к работе.

Есть еще один установленный законодательством срок перехода на данный режим: последний день календарного года. Режим в данной ситуации начинает действовать с  нового отчетного года.

Сущность ЕСХН заключается в исчислении ставки 6%  от суммы полученной чистой прибыли КФХ.  В некоторых ситуациях по решению местных органов данная ставка может быть установлена в размере 4%.

         Важно! Существуют определенные ограничения для применения данного режима. Условия возможности применения ЕСХН следующие: 70% полученного дохода должны быть  получены непосредственно от  реализации своей сельскохозяйственной продукции.  Если предприятие занимается только переработкой сельхозпродукции, то возможность применения ЕСХН отсутствует.

         Главной правило формирования отчетности при данной системе заключается в том, что необходимо отчетность сдавать 1 раз в год не позднее 31 марта послеотчетного года.  Именно  данным фактом обусловлена популярность системы.

Вторым главным правилом применения ЕСХН является обязательное ведение книги учета  доходов и расходов (КУДиР) по установленной  форме.

Среди других форм отчетности для КФХ на ЕСХН также необходимо подавать данные по сотрудникам. В случае ООО, ежегодно подаются декларации по транспортному и земельному налогу, заполненные формы  бухотчетности.

Освобождение  от уплаты  налога на прибыль и на имущество при ЕСХН дает компании мотивацию для дальнейшего развития с помощью вкладывания средств в модернизацию ОС.

Глава Комитета РСПП по рыбному хозяйству и аквакультуре Герман Зверев.

Декларация ЕСХН: особенности для КФХ

Отчетный период  — это полугодие, а налоговый период – год (п.1,2 ст.346.7 НК РФ). До 31 марта послеотчетного года необходимо предоставить декларации в налоговые органы (подп. 1 п.2 ст.346.10 НК РФ).

Образец декларации представлен в приложении к статье.

Если КФХ прекращает свою деятельность, то  такая декларация должна быть сдана до 25 числа месяца, которые следует за месяцем подачи уведомления о прекращении деятельности КФХ.

Отчетность КФХ при УСН

Если КФХ имеет статус ИП, то возможно применение УСН в такой ситуации.  Для перехода на эту систему надо подать заявление        в органы ИФНС  сразу при регистрации компании.  Выбор объекта налогообложения зависит  от особенностей деятельности компании. Возможно применение: Доходы 6%, Доходы минус расходы 15%.

При  выборе КФХ УСН необходимо предоставлять следующие формы отчетности:

• декларация УСН в соответствии со ст.346 НК РФ подается до 30 апреля послеотчетного года;
• КУДиР предоставляется оп требованию;
• прочая бухотчетность носит упрощенный характер.

Если КФХ является ООО, то необходимо заполнение допформ по требованию органов ИФНС: формы бухотчетности (баланс, отчет о финансовых результатах), декларация по транспортному и земельному налогу.

ОСНО для КФХ: когда есть выгода?

Данная система является наиболее сложной  для КФХ во всех смыслах.  В связи с чем  ее применение носит редкий характер.

Законодательно установлен ряд льгот по снижению налога на прибыль при ОСНО для КФХ. Перечень их представлен в ст.284 НК РФ.

Главное преимущество применения ОСНО для КФХ заключается в том, что участники такой организации освобождаются от выплат НДФЛ автоматически на протяжении первых 5 лет.

При  формате ИП при ОСНО необходимо предоставлять следующие виды отчетности:

• декларация по НДС подается до 25 числа в январе, апреле, июне, октябре;
• 3-НДФЛ до 30.04 послеотчетного года (ст. 229 НК РФ);
• 4-НДФЛ (ст.229 НК РФ).

При формате ООО для КФХ список отчетности расширяется:

• декларация по НДС подается до 25 числа в январе, апреле, июне, октябре;
• 3-НДФЛ до 30.04 послеотчетного года (ст. 229 НК РФ);
• 4-НДФЛ (ст.229 НК РФ);
• декларация по налогу на прибыль;
• декларация по налогу на имущество;
• декларация по транспортному налогу;
• декларация по земельному налогу;
• баланс и отчет о финрезультатах.

Особенности КУДиР для КФХ

Официальная утвержденная форма книги утверждена Приказом Министерства финансов РФ № 169 . Она должна отражать  все финансово-хозяйственные операции, которые произведены компанией в течение периода отчетности.

Книга может быть заполнена как бумажно, так и электронно.

Правила заполнения КУДиР для бумажного варианта следующие:

1. заполнение титульника обязательно;
2. нумерация и прошив всех листов книги, на последнем листе указывается общее количество страниц;
3. подпись и печать обязательны.

         Важно! Ведение  КУДиР в электронном виде возможно при определенном обстоятельстве: после окончания отчетного периода такую книгу нужно обязательно оформить в бумажном виде тоже.

         Образец КУДиР для КФХ представлен в приложении к работе.

Основные моменты заполнения книги  отражены в таблице ниже.

Те данные по расходам и доходам, что отражены в книге, необходимо документально подтвердить в виде: платежных документов, чеков, квитанций, накладных.

Возможно использование сокращенного варианта книги. В такой ситуации в ней содержится всего два раздела: перечень операций по формирования доходов и расходов, а также перечень затрат по объектам ОС.

Таким образом, КУДиР является очень важным элементом  отчетности КФХ. Каждый новый отчетный год заводится новая книга по всем общим правилам, применимым также в 2024 году.

Отчетность за наемных сотрудников для КФХ

Независимо от применяемой системы налогообложения отчетность за работников следующая.

Пример расчета при применении ЕСХН

ООО «Яблонька» с 2015 года ведет деятельность как сельхозпроизводитель. Ранее использовался режим ОСНО. Компания решила перейти на ЕСХН. При этом в штате числится техника по стоимости 240 т.р. и сроком полезного использования 5 лет.

За 2024 год оплата  за продукцию была произведена в размере 1540 т.р.

Расходы фирмы:

• зарплата -420 т.р.;
• матрасходы и ГСМ – 180 т.р.;
• страховые взносы на страхования урожая от засухи (добровольно) – 40 т.р.;
• аренда – 240 т.р.;
• неустойка за нарушение сроков поставок – 25 т.р.;
• канцрасходы – 25 т.р.;
• сертификат качества – 50 т.р.

В связи с тем, что за 1 полугодие расходы выше доходов, авансовый платеж не уплачивался.

Наиболее часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. Если компания закупает сырье других хозяйств, можно ли ее отнести к сельхозпроизводителям?

Нет, нельзя. Компания не производит такую продукцию, а только покупает ее.

         Вопрос № 2.  Каковы направления отчетности сельхохпроизводителя при ЕСХН?

Фирма должна сдавать декларацию по ЕСХН, бухотчетность, отчетность за сотрудников.

Ошибки при расчетах

Ошибка № 1. Неучет предоплаты.

Тот факт, что суммы предоплаты не включают  в состав доходов, является ошибкой. Для исчисления суммы доходов по ЕСХН  размеры авансов надо включать в состав доходов на дату получения денежных средств (подп. 1 п.5 ст.346.5 НК РФ).

         Ошибка № 2. Неправомерное уменьшение базы.

Базу по налогу ЕСХН нельзя уменьшать на сумму убытка, который получен фирмой при применении иных режимов.  Возможно применение убытка, полученного только по ЕСХН (п.5 ст. 346.6. НК РФ)

Заключение

Формат отчетности для КФХ зависит от численности персонала компании. Если количество человек до 100 человек, то отчетность может быть сдана в бумажном виде, а при превышении данного показателя — только в электронном виде.  Подача отчетности  должна  быть своевременной, также как и выплата налогов в полном объеме.

Выбор системы налогообложения зависит от:

• расходов и доходов КФХ;
• объемов реализуемой продукции;
• основного вида хозяйствования.

Выбор системы налогообложения и формирования отчетности предусматривает следующие моменты:

1. размер фирмы. Для малой компании применим льготный режим;
2. ОСНО удобна для крупных фирм, несмотря на то, что требуется сдача большого количества отчетов;
3. самой выгодной системой является ЕСХН в случае, когда основной вид деятельности компании связан с производством сельхозкультур.