Поскольку упрощенный режим налогообложения (УСНО, УСН, “упрощенка”) подразумевает не только максимально простое исчисление суммы налога к уплате, но и сдачу отчетности только единожды в год, вопросы о том, как заполнить декларацию по УСН, возникают под конец года, по доходам которого отчитывается фирма. А учитывая тот факт, что налоговое законодательство меняется и дополняется довольно часто, за этот год могут произойти существенные перемены в плане порядка расчета единого налога и формы декларации по УСН.
Декларация по УСН (форма, сроки сдачи)
Форма декларации по упрощенной системе налогообложения регламентирована Приказом Федеральной налоговой службы России от 26 февраля 2016 № ММВ-7-3/99@. А подробная инструкция по заполнению документа приведена в Приложении 2 к этому приказу.
Отчет сдается в налоговые органы только 1 раз в год, по окончании отчетного года (информация в следующей таблице представлена исключительно для налогоплательщиков, которые в настоящее время продолжают уплачивать единый налог по УСН в стандартном порядке, т.е. не утрачивали право на применение УСН):
| № | Налогоплательщики по УСН | Сроки сдачи декларации | Законодательное регулирование |
| 1 | Индивидуальные предприниматели | До 30 апреля 2024 г. (включительно) | подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ |
| 2 | Юридические лица (организации) | До 31 марта 2024 г. (включительно) | подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ |
Важно! Если организация или индивидуальный предприниматель утратили право на то, чтобы уплачивать единый налог по УСН, на них будет распространяться действие пп. 2 и пп. 3 ст. 346.23 НК РФ.
Оформление декларации по УСН — основные моменты
Налогоплательщикам, применяющим “упрощенку”, необходимо усвоить 5 базовых требований к оформлению подаваемой декларации по УСН:
-
- Оформление декларации на бумажном носителе должно осуществляться в соответствии со следующими правилами:
- использовать можно шариковую или гелевую ручку с черной, синей или фиолетовой пастой;
- замазывать ошибки корректором недопустимо;
- распечатка на принтере с использованием функции “двусторонняя печать” запрещена;
- отдельные листы декларации нельзя скреплять степлером, сшивать нитками или склеивать (поскольку это приводит к порче бумаги).
- Нумерация страниц:
- производится сквозная нумерация в формате “001 … 010”;
- первым листом считается титульный;
- номер страницы вписывается в спец. поле (предусмотрено 3 знакоместа).
- Оформление декларации на бумажном носителе должно осуществляться в соответствии со следующими правилами:
- Отражение стоимостных показателей:
-
-
- суммы указываются в полных рублях, без копеек;
- если в сумме менее 50 коп., они отбрасываются;
- если в сумме более 50 коп., округляется до 1 руб.
- Заполнение поля, для которого нет значения, осуществляется путем проставления проверка — прямой линии по центру всех знакомест (по всей длине поля).
-
- Заполнение полей, для которых имеются значения:
| № | Вносимые в декларацию сведения | Как заполнять |
| 1 | Дата | Предусмотрено 3 поля, разделенных точкой:
|
| 2 | Налоговая ставка (%) | В декларации предусмотрено 2 поля, разделенных точкой, для указания:
|
| 3 | Число, код, текст | Значения вносятся в документ, начиная с 1-го знакоместа слева. Заполнение производится слева направо. |
Структура декларации по УСН. Что заполнять при УСН “Доходы” и УСН “Доходы минус расходы”
В целом, декларация по упрощенной системе налогообложения включает в себя титульный лист и 6 разделов. Но заполнению подлежат лишь некоторые из них, в зависимости от того, какой именно режим налогообложения применяет оформитель документа:
| № | Заполняемые разделы для УСН “Доходы” | Заполняемые разделы для УСН “Доходы минус расходы” |
| 1 | Титульный лист | |
| 2 | 1.1
“Сумма налога (авансового платежа по налогу) (…), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика” |
1.2
“Сумма налога (авансового платежа по налогу) (…), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика” |
| 3 | 2.1.1
“Расчет налога (…)” |
2.2
“Расчет налога (…)” |
| 4 | 2.1.2
(подлежит заполнению только в том случае, если ИП или юрлицо уплачивает торговый сбор) |
3*
“Отчет о целевом использовании имущества (…), полученного в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования” |
| 3*
“Отчет о целевом использовании…” |
||
* Заполняется только теми организациями и ИП, которые применяют УСН (“Доходы” либо “Доходы минус расходы”) и при этом получают средства целевого поступления, целевого финансирования и т.д. (см. полный перечень в тексте пп. 1, пп. 2 ст. 251 НК РФ).
Как заполнить декларацию по УСН онлайн бесплатно
В настоящее время мало какой предприниматель занимается сдачей отчетности самостоятельно, тем более оформляя декларации на бумажном носителе. Чаще всего формирование отчета происходит следующим образом:
- специалистами сервисов онлайн-бухгалтерии (на платной основе) на основании заключенного между предпринимателем и поставщиком услуг договора;
- сотрудниками банка, в котором обслуживается расчетный счет фирмы;
- самим руководителем фирмы при помощи электронных сервисов заполнения деклараций и прочих отчетов.
Большое количество специализированных коммерческих сайтов включают в свой функционал бесплатные сервисы и приложения, которые позволяют пользователям самостоятельно с их помощью заполнять декларацию по УСН. Причем они запрограммированы таким образом, что перед скачиваем готового документа производится автоматическая проверка правильности расчета налога к уплате на основании заполненных посетителем сайта ячеек.
Но искать бесплатные сервисы на коммерческих ресурсах нет необходимости — официальный сайт Федеральной налоговой службы предлагает свой вариант сервиса по заполнению и отправке в электронной форме декларации по “упрощенке” (бесплатно):
- Сформировать декларацию по УСН можно с помощью онлайн-сервиса сдачи налоговой отчетности.
- Также заполнение аналогичной декларации доступно в программе “Налогоплательщик ЮЛ”.
Распространенные ошибки по теме “Как заполнить декларацию по УСН”
Ошибка: ИП на УСН “Доходы минус расходы” заполняет декларацию по налогу. Он учитывает в расходах, принимаемых в расчет для уменьшения налогооблагаемой базы, госпошлину в Роспатент на регистрацию товарного знака, несмотря на то, что в его регистрации было отказано по причине неуникальности.
Поскольку товарный знак в итоге не был зарегистрирован, расходы по уплате госпошлины нельзя принять к вычету, поскольку такие затраты считаются необоснованными — право на ТЗ в итоге не было присвоено заявителю. См. п. 1 ст. 252 НК РФ, подп. 2.2 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ.
Ошибка: Налогоплательщик на УСН с базой “Доходы минус расходы” уменьшил налог к уплате за счет того, что учел фиксированную плату, внесенную в банковское учреждение с целью досрочного погашения кредита.
Согласно указаниям Определения Верховного суда РФ от 15 февраля 2018 № 309-ЭС17-22963, данный вид затрат нельзя учитывать для уменьшения налогооблагаемой базы по УСН.
Ответы на часто задаваемые вопросы по теме “Как заполнить декларацию по УСН”
Вопрос: Мне предстоит впервые заполнять декларацию по УСН “Доходы минус расходы”. Я бы хотел знать наверняка, какие именно расходы я имею право учесть с целью уменьшения налогооблагаемой базы по единому налогу на “упрощенке”. Где мне взять полный список принимаемых к вычету затрат?
Ответ: Принять во внимание можно лишь те расходы, которые указаны в перечне статьи 346.16 НК РФ. Но, помимо ознакомления с указанной статьей Налогового кодекса, настоятельно рекомендуется изучать разъяснения чиновников по данному вопросу, а также решения судов по делам об учете тех или иных расходов.
Вопрос: Я индивидуальный предприниматель на УСН “Доходы минус расходы”. Собираюсь заполнять декларацию. Заметил, что существенные суммы средств уходят на проведение уборки в офисах моей фирмы. Могу ли я учесть данные затраты при исчислении суммы единого налога к уплате?
Ответ: Да, налоговое законодательство позволяет учитывать подобные расходы, поскольку они относятся к предпринимательской деятельности (см. Письмо Министерства финансов России от 3 сентября 2019 № 03-11-11/67593, ст. 254 НК РФ, подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Загрузка...