В организации есть иностранный сотрудник, имеющий патент. Как его работодатель может уменьшить НДФЛ с дохода специалиста с суммы выплаченных авансовых платежей?
Минфин РФ ответил на этот вопрос в письме от 25 ноября 2022 г. № 03-04-05/115454.
НДФЛ и ЕНП
Работники, имеющие патент, уплачивают фиксированные авансовые платежи по НДФЛ. Делается это на весь срок действия выданного ими патента.
Сумма платежа фиксированная и составляет 1200 рублей в месяц. Он корректируется с учетом коэффициента-дефлятора и регионального коэффициента, которые ежегодно определяют субъекты страны своими законами.
Работодатель, у которого есть иностранные патентные работники, должен учитывать, что НДФЛ с выплат им не включается в ЭПС. При этом в платежном поручении должно быть указано следующее наименование платежа: «Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного аванса».
«Бухгалтерские регулятивные мероприятия» со скидкой 50
Подпишитесь на онлайн-журнал по антикризисной цене, чтобы всегда иметь под рукой свежие документы с подробными экспертными комментариями. Для тех, кто принимает бухгалтерские и налоговые решения только после проверки информации и изучения самого источника.
Подписаться на журнал
Как сократить годовую сумму налога на авансы
Работодатель, являющийся налоговым агентом, исчисляет и уплачивает НДФЛ с учетом фактически полученных иностранным работником доходов.
При этом допускается уменьшение годовой суммы НДФЛ на авансовые платежи, перечисляемые в течение срока действия патента.
Для этого работодатель должен получить уведомление от ИФНС, подтверждающее право «иностранного» специалиста на уменьшение годовой суммы налога.
Кроме того, работник сам должен будет подать заявление о снижении налога за соответствующий налоговый период по авансам, выплаченным, и документы, подтверждающие перевод денег.
Соответственно, работодатель после получения уведомления от проверяющих вправе произвести перерасчет налога, удержанного с дохода иностранного специалиста, и уменьшить его на авансы, относящиеся к определенному налоговому периоду. Если сумма аванса превышает окончательный налог, разница не может быть возмещена или зачтена.
Загрузка...