Как вернуть переплату по НДС: пошаговая инструкция

Сумму средств, переплаченных организацией в счет бюджета, можно зачесть в счет будущих оплат, либо оформить возврат средств на расчетный счет организации. В статье разберем, как вернуть переплату по НДС, какие документы необходимо для этого оформить, в каких случаях возврат переплаты невозможен.

Когда возникает переплата по НДС

Расчет суммы налоговых обязательств, а также порядок их погашения, регламентируются положениями НК РФ.  При расчете суммы НДС организациям следует придерживаться порядка, утвержденного следующими статьями главы 21 НК РФ:

• ст. 153 –определение налоговой базы;
• ст. 149 – необлагаемые операции;
• ст. 153 – налоговый период;
• ст. 164 – действующие налоговые ставки;
• ст. 166 – порядок расчета НДС;
• ст. 173 – 174 – сроки и порядок уплаты НДС в бюджет.

При нарушении установленного порядка расчета и погашения налоговых обязательств по НДС возможно возникновения переплаты по НДС. Кроме того, переплата по налогу может возникнуть в следующих случаях:

• бухгалтер допустил механическую ошибку при расчете налога, либо в момент перечисления НДС в бюджет;
• орган ФНС взыскал с налогоплательщика излишнюю сумму НДС;
• факт переплаты установлен на основании судебного решения (в связи с неправомерными действиями фискальной службы).

Также переплата может возникнуть в случае применения налогового вычета организациями, которые меняют систему налогообложения с ОСНО на УСН, в связи с чем освобождаются от уплаты НДС.

Возврат или зачет переплаты

При обнаружении переплаты по НДС, налогоплательщик вправе вернуть излишне перечисленные средства одним из следующих способов:

• зачесть переплату в счет будущих налоговых платежей;
• использовать переплату для погашения существующих налоговых обязательств;
• вернуть излишне выплаченные средства на расчетный счет организации.

Отметим, что имеющуюся переплату по НДС плательщик вправе зачесть не только в счет задолженности по НДС. Зачет переплаты по НДС также возможен в счет погашения долга по иным федеральным налогам, а именно:

• налог на прибыль;
• водный налог;
• НДФЛ;
• сбор за природопользование;
• акцизный сбор.

Как вернуть переплату по НДС

Порядок возврата переплаты по НДС зависит от причин возникновения такой переплаты. Ниже мы рассмотрим алгоритм действий в случае, если переплата возникла по причине ошибки плательщика в расчете, а также расскажем о необходимых действиях организации в случае, если причина переплаты – взыскание НДС фискальной службой в излишнем размере.

Переплата из-за ошибки налогоплательщика: как вернуть

Допустим, что причина возникновения переплаты – наличие ошибок, допущенных бухгалтером при расчете налога, математические просчеты либо механические опечатки. В таком случае бухгалтеру следует подать в ФНС уточненную декларацию.

Читайте также статью ⇒ «Срок исковой давности по НДС«.

Шаг-1. Подача уточненной декларации

Первоначально при обнаружении ошибки в расчетах по НДС, бухгалтеру следует составить  и подать в ФНС уточненную налоговую декларацию. При заполнении и сдаче документа плательщику следует руководствоваться ст. 81 НК РФ.

В общем порядке «уточненка» подается в срок подачи основной декларации, но не позже уплаты налога. Если причина подачи «уточненки» — переплата по налогу (то есть не было занижения налоговых обязательств), то плательщик может подать документ в любое время, без соблюдения установленных сроков.

Бланк для заполнения уточненной декларации по НДС можно скачать здесь ⇒ Уточненная декларация по НДС.

Шаг-2. Сверка с ФНС

Отправив «уточненку», плательщику необходимо подтвердить наличие переплаты путем подписания акта сверки с фискальной службой. Сверка взаиморасчетов с контролером производится на бланке ФНС, который можно запросить непосредственно в органе фискальной службы либо скачать здесь ⇒ Акт сверки с ФНС (бланк).

После проведения сверки и подписания акта, организации следует сохранить один экземпляр акта у себя – в качестве подтверждения наличия и суммы долга ФНС перед плательщиком.

Читайте также статью ⇒ «Как составить акт сверки взаиморасчетов: бланк акта сверки, образец заполнения».

Шаг-3. Подача заявления на возврат НДС

После подачи уточненной декларации и подписания акта сверки с ФНС, плательщик может обращаться в орган фискальной службы для возврата переплаты.

Основанием для возврата переплата является заявление, оформленное плательщиком в адрес ФНС. Форма, по которой должен составляться документ, закреплена в виде приложения к Приказу ФНС №ММВ-7-8/182 от 14.02.17. Бланк заявления можно получить в ФНС с момента обращения, либо скачать здесь ⇒ Заявление о возврате НДС.

Бланк документа содержит следующую информацию для заполнения:

• код органа ФНС, в который подается заявление;
• информация о переплате (излишне уплаченная/излишне взысканная/подлежащая возмещению, налог/сбор/взнос/пеня/штраф);
• размер переплаты к возврату;
• расчетный период;
• код бюджетной классификации;
• реквизиты для возврата средств (наименование банка, номер счета, банковский идентификационный код).

При получении заявления, специалист органа ФНС вносит в документ следующую информацию:

• код формы поступившего документа (бумажный носитель/электронная почта/система телекоммуникационных связей);
• количество страниц в документе;
• дата поступления заявления;
• регистрационный номер.

После регистрации документа во внутренней базе и внесения в документ необходимой информации, сотрудник ФНС собственноручно подписывает заявление (ФИО, подпись).

Срок принятия заявления не должен превышать 5-ти рабочих дней с момента обращения плательщика в ФНС.

Шаг-4. Возврат переплаты на расчетный счет организации

Согласно положениям НК РФ и порядку, регламентирующим возврат НДС плательщику, ФНС предоставляется 30 календарных дней на обработку заявления. По истечению указанно срока ФНС обязана уведомить плательщика о результатах рассмотрения заявления и перечислить средства на расчетный счет, указанный в заявлении.

ФНС вправе отказать в возврате переплаты по НДС при наличии следующих оснований:

• за плательщиком числиться непогашенная задолженность по НДС;
• организации начислены штрафы, пени по НДС, сумма которых не погашена на момент подачи заявления о возврате НДС.

В прочих случаях ФНС не имеет оснований для отказа плательщику в возврате средств и обязана перечислить переплату в срок до 30-ти дней с момента обращения.

Если переплата возникла в связи с механической ошибкой бухгалтера во время оплаты налога, то для возврата НДС уточненную декларацию подавать не нужно (при условии, что в основной декларации указана верная сумма налога).

Переплата излишне взыскана ФНС

В случае если причиной переплаты является излишнее взыскание суммы НДС органом фискальной службы, то для возврата средств плательщику не нужно подавать уточненную декларацию. Порядок действий налогоплательщика в данном случае следующий:

1. Получение подтверждение об излишне взысканных средствах со стороны ФНС (письмо от ФНС, судебное решение, т.п.).
2. Сверка взаиморасчетов с ФНС, подписание соответствующего акта.
3. Подача заявления от возврате переплаты (с указанием кода 2 – излишне взысканная сумма).

Срок возврата средств в данном случае соответствует общему порядку и составляет 30 календарных дней с момента обращения плательщика в ФНС с заявлением.

Читайте также статью ⇒ «Уплата НДС частями«.