Как в расчете 6-НДФЛ отражать премии в 2024 году

Расчет 6-НДФЛ сдается ежеквартально. В нем бухгалтерия должна указать все доходы, выплаченные работнику, в том числе и премии. Учитывая то, что премии могут быть как систематическими, так и разовыми, с 2024 года контролировать нужно не период, за который премия выплачена, а дату выплаты.

В 2024 году изменилась дата признания дохода полученным. Если ранее эта дата привязывалась к последнему дню месяца, теперь датой получения дохода считается дата выплаты, она же дата получения денег работником. Это важно учитывать, поскольку премии могут выплачивать как регулярно, так и разово, например, к праздникам, по итогам выполнения работниками определенных планов или проектов.

Премия, как составная часть зарплаты, считается полученной работником в день перечисления ему денег на счет в банке или выдачи наличными.

Итак, с 2024 года датой получения дохода считается день выплаты. Это правило применяется и в отношении премий, его важно учитывать при заполнении Раздела 1 расчета 6-НДФЛ.

Ежемесячные, квартальные, годовые, разовые включаются в раздел 2, если они выплачены в отчетном периоде. Правила заполнения этого раздела не изменились.

Где в форме 6-НДФЛ отражают премии

В 2024 году утверждена новая форма 6-НДФЛ, которая применяется с 1 квартала (приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881).

Весь НДФЛ, удержанный в отчетном периоде со всех выплат работнику, отражается в разделе 1 «Данные об обязательствах налогового агента» по строкам 020-024 и распределяется по срокам уплаты налога:

• 021 по первому сроку перечисления налога,
• 022 по второму сроку перечисления налога,
• 023 по третьему сроку перечисления налога,
• 024 по четвертому сроку перечисления налога.
• 020 «Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода» – итого по строкам 021-024.

Как разобраться в сроках перечисления? Таблица 

По строкам 110-140 отражается сумму дохода и НДФЛ на день выплаты.

Суммы дохода, выплаченного работнику отражают:

• По строке 110 – Сумму дохода, начисленную работникам.
• По строке 112 – Сумму, начисленную по трудовым договорам.
• По строке 140 – Начисленную сумму НДФЛ.
• По строке 160 – Сумму удержанного налога.

Пример. Как отразить премию в 6-НДФЛ с 2024 года

Работникам компании «Контора» ежемесячно выплачиваются безусловные премии. Дополнительно по итогам работы за 1 квартал 2024 года, работники получили еще одну премию – квартальную.

Всего с февраля по апрель 2024  года сумма перечисленных премиальных выплат составила 680 000 руб. Из них в первом квартале – 300 000 рублей. 

• 15 февраля премия за январь – 140 000 руб.
• 15 марта премия за февраль 2024 года – 160 000 руб.
• 15 апреля премия за март 2024 года – 180 000 руб.
• 16 апреля премия за 1 квартал 2024 года – 200 000 руб.

НДФЛ, удержанный с премий за январь и удержанный до 28 февраля попадает в отчет за 1 квартал 2024 года. Остальные премии – в расчет 6-НДФЛ за полугодие.

• НДФЛ, удержанный с премии, выплаченной в феврале за январь, попадает в строку 022 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года.

• НДФЛ, удержанный с премии, выплаченной в марте за февраль, попадает в строку 023 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года.

• НДФЛ, удержанный с премий, выплаченных в апреле за март, попадает в строку 021 расчета 6-НДФЛ за 1 полугодие 2024 года.

В 6-НДФЛ за 1 полугодие 2024 года суммы премий отражаются в следующем порядке:

Раздел 1

Стр. 010 – 18210102010011000110;

Стр. 020 – 49 400 руб.

Стр. 021 – 49 400 руб.

Стр. 022 – 0 руб.

Стр. 023 – 0 руб.

Раздел 2

Стр. 110 – 680 000 (140 000 + 160 000 + 180 000+200 000);

Стр. 112 – 680 000;

Стр. 120 – 10;

Стр. 140 – 88 400 (680 000 * 13%);

Стр. 160 – 88 400.