Как сдавать ЕНВД если деятельность не велась с открытия для ИП и ООО

Ст. 346.32 НК РФ обязывает налогоплательщиков ЕНВД (ИП, ООО) вовремя отчитываться перед своей ИФНС. В связи с этим за каждый налоговый период (квартал) обязанным лицам необходимо представлять декларацию до 20 числа месяца, который идет вслед за этим кварталом.

Начиная с 3 квартала 2024 г. ФНС РФ рекомендовала использовать новую форму декларации КНД 1152016, которая содержит дополнительный раздел 4. Рекомендуемая форма КНД 1152016 прилагается к письму ФНС РФ № СД-4-3/14369@ от 25.07.2024 и выглядит следующим образом.

Обновленный формат документа принят Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/414@ от 26.06.2024. Дополнительный раздел предназначен для занесения информации о расчете суммы затрат по приобретению ККТ, снижающей ЕНВД.

К сведению, несвоевременная сдача декларации признается налоговым правонарушением. ИФНС высчитывает с нарушителя 5 % от суммы ЕНВД, но не менее 1 тыс. руб.

Почему «нулевых» деклараций по ЕНВД не бывает: пояснения с учетом применения норм законодательства

«Вмененный» доход (сокращено ВД) — это потенциальный, возможный доход, который, как предполагается, должен получить ИП (ООО). Именно ВД является объектом обложения ЕНВД. Об этом говорится в ст. 346.27 и ст. 346.29 НК РФ. Соответственно, калькуляция налога основывается на ВД (вероятном доходе), а не на полученном ИП (ООО) по факту доходе.

ИФНС обязывает зарегистрированных плательщиков (ИП, ООО) исчислять, уплачивать ЕНВД вплоть до снятия с учета. Это значит, что обязанные лица должны калькулировать ЕНВД, как принято, с учетом всех имеющихся показателей (БД, ФП, К1, К2, ставки 15%). Далее, в установленный срок (до 25 числа) исчисленный налог должен быть отчислен ИФНС.

Отсюда следует, сдача «нулевой» формы отчетности по ЕНВД априори не возможно. НК РФ это не предусматривает.

Важно! Факт временной приостановки деятельности не высвобождает плательщиков ЕНВД (ИП, ООО) от исчисления, уплаты налога и представления соответствующей декларации.

ЕНВД исчисляется плательщиками непрерывно, начиная с постановки на учет в ИФНС и до дня снятия с учета. Сам факт отсутствия деятельности на данной норме никак не отражается. Обозначенная позиция подкреплена соответствующей правовой базой.

Важно! Действие Письма ФНС РФ № ШС-22-3/669@ от 27.08.2009 (по части правомерности подачи «нулевых» деклараций по ЕНВД) отменено Письмом Минфина РФ № 03-11-09/17087.

Согласно ст. 346.30 НК РФ декларацию следует сдавать и при реорганизации, ликвидации юрлица, его обособленных подразделений. При прекращении деятельности ИП также должен отчитаться перед ИФНС.

Читайте также статью ⇒ Виды инвентаризации в гостинице, магазине, торговле, аптеке, бюджетных учреждениях в 2024 году.

Что нужно делать ИП, ООО на ЕНВД при прекращении деятельности

Несколько особняком стоит ситуация, при которой плательщик ЕНВД прекратил свою деятельность. По сути, у его остается два возможных варианта: оплачивать налог, подавать декларацию и дальше либо сняться с учета.

В последней ситуации нужно будет просто отдать заявление о снятии с учета налоговой. Данное действие для ИП (ООО) является ключевым.

После завершения данной процедуры обязанным лицам (ИП, ООО) необходимо:

• представить ИФНС декларацию по ЕНВД;
• доплатить налог за то время, когда они состояли на учете, но фактически не работали.

Признано, что дата снятия с учета — это день утраты статуса плательщика ЕНВД. Данная датировка указывается, как принято, в заявлении. Исходные положения — а. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ.

Пример 1. Нарушение сроков подачи заявления ЕНВД-4: возможные последствия для ИП

ИП на ЕНВД (занимается пошивом кожаной одежды). Прекратив осуществлять деятельность, он, наконец, заполняет бланк заявления ЕНВД-4 и подает его ИФНС с опозданием на 7 дней.

В итоге получается, что установленный срок по обращению в ИФНС для снятия с учета (5 дней после остановки работы) им не соблюден. Так называемая просрочка составила неделю.

Последствия просрочки в рассматриваемой ситуации будут следующими:

1. С учета ИП снимут, но не раньше последнего дня месяца, в котором он обратился к ИФНС с заявлением.
2. Дата снятия с учета — также завершающий день этого месяца.
3. ЕНВД уплачивается тоже вплоть до этого дня.

Сам факт того, что ИП прекратил работу раньше, ни на что не повлияет.

Распространенные ошибки при подготовке и сдаче деклараций по ЕНВД

Ошибка 1. Организация на ЕНВД, которая числится на налоговом учете по месту своего нахождения, не должна сдавать декларации по своим обособленным подразделениям. Подобные действия были бы ошибкой.

Подробные разъяснения по этому поводу даются ФНС РФ в письме № ГД-4-3/1895@ от 17.02.2014 со ссылками на НК РФ и соответствующие нормативные акты. В частности, отмечено, выборочно:

Установлено, именно организация числится в ИФНС как плательщик ЕНВД, а не ее структурные составляющие — подразделения. Соответственно, именно она отчитывается перед налоговой по месту постановки на учет.

Зачастую организация числится на учете по месту своего нахождения в пределах территории, которая подведомственна лишь одной ИФНС. При этом она ведет ряд видов деятельности посредством своих обособленных подразделений. В данной ситуации организация должна представлять одну декларацию по ЕНВД, как этого требует НК РФ, за каждый прошедший квартал.

Государственный советник РФ 2 класса Д. Ю. Григоренко.

Ошибка 2.  При определении пятидневного срока, который установлен плательщикам для подачи заявлений по формам «ЕНВД-3» и «ЕНВД-4 (о снятии с учета), отсчет ведется в рабочих днях. При исчислении срока принимают во внимание праздничные, выходные дни, а также имевший место перенос дней.

Пример 2. Дата снятия с учета для ООО «Хлеб»

ООО «Хлеб» на ЕНВД занималось розничной торговлей хлебобулочных изделий на центральном рынке в городе Н. К сведению, «вмененный» режим на территории города Н. вводился соответствующим решением местных властей.

С 03.11.2024 ООО «Хлеб» прекратило свою работу, Соответственно, с данной даты продукция уже не реализовывалась, арендованные ранее места были освобождены.

Как предписывает п. 2 ст. 6.1 НК РФ, отсчет пятидневного срока для сдачи заявления ЕНВД-3 в ИФНС ведется со следующего дня после прекращения работы. В рассматриваемой ситуации, по идее, отсчет следует начинать с 04.11.2024. Но это воскресный день. Посему срок отсчитывается, начиная с понедельника (05.11.2024). Отсюда следует:

1. Пятидневный срок закончится 09.11.2024. Именно эта дата — крайний срок обращения в ИФНС для целей снятия с учета по ЕНВД.
2. Собственно день (дата) снятия с учета, которую, к сведению, нужно пометить в заявлении, является 03.11.2024.

Примечательно, подобным способом исчисляют пятидневный срок обращения к ИФНС для ИП с заявлением ЕНВД-4.

Читайте также статью ⇒ Фискальный накопитель для ИП на УСН, ЕНВД, патенте.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1 Что будет, если ИП представит ИФНС «нулевую» декларацию?

ИФНС начислит ему налог за все время «простоя». Начисления будут иметь место до тех пор, пока ИП что-нибудь не предпримет. Например, снимется, наконец, с учета либо продолжит работу на ЕНВД.

Вопрос №2: Как сняться с учета иностранному плательщику ЕНВД? Какой порядок, сроки по отношению к нему применяются?

НК РФ для всех категорий налогоплательщиков (иностранцев, россиян) устанавливает единый порядок процедуры по снятию с учета. Детально он изложен в гл. 26.3 НК РФ.

Соответственно, иностранный плательщик ЕНВД должен заявить о снятии с учета на протяжении 5 дней после остановки работы.