В этой статье разберем, как исчисляется налог на доходы физических лиц (аналог: подоходный налог), а также какие налоговые ставки НДФЛ применяются в отношении физических лиц в настоящее время. Кроме того, разберемся со стандартными налоговыми вычетами по НДФЛ.Бухгалтерский учет НДФЛ и отражаемые проводки будем разбирать в ближайших статьях. Не пропустите!
Формула для расчета НДФЛ
НДФЛ = налоговая база * налоговая ставка / 100%.
Налоговая база — это все доходы (облагаемые согласно НК РФ данным налогом), выраженные в денежном выражении. Как уже говорилось в предыдущей статье, доходы в натуральной форме также должны быть переведены в денежный эквивалент (берется среднерыночная цена с учетом НДС).
Какие ставки НДФЛ
В настоящее время существует 4 налоговые ставки, размер которых зависит от вида налоговой базы:
- Ставка 9% — данная ставка применяется для расчета НДФЛ с полученных дивидендов, если физическое лицо является акционером или учредителем предприятия. С 2015 года ставка на дивиденды увеличивается до 13%, подробнее о налогообложении дивидендов.
- Ставка 35% — применяется для налогообложения доходов в виде выигрышей и призов стоимостью свыше 4000 руб., материальной выгоды от экономии на процентах, процентные доходы от вкладов в банки.
- Ставка 30% — применяется на все доходы лиц, которые не являются резидентами РФ, то есть находящиеся на территории РФ менее 183 дней в течении года.
- Ставка 13% — данная ставка применяется во всех остальных случаях.
Стандартные налоговые вычеты НДФЛ
В настоящее время существуют следующие стандартные вычеты (ст. 218 НК РФ):
- 3000 руб. — вычет доступен различным категориям инвалидов и ветеранов. В статье 218 НК РФ вы можете прочитать весь список лиц, для которых применяется данный вычет. Главным образом это люди, деятельность которых в прошлом была связана с АЭС (в частности Чернобыльской АЭС, ликвидации аварии и т. д.) и вообще ядерным оружием и радиацией, а также ветераны ВОВ и военнослужащие, ставшие инвалидами вследствие ранения при исполнении своего воинского долга.
- 500 руб.— вычет также для инвалидов и участников Великой Отечественной войны, различных групп военнослужащих, список большой, можете сами ознакомиться, прочитав ст. 218 НК РФ. (Здесь стоит отметить, что если работник подходит под оба вычета (3000 и 500), то применяется только один, больший вычет, то есть 3000 руб.)
- 1400 руб. — вычет предоставляется за первого и второго ребенка, родителем или опекуном которого является работник. Вычет можно применять до того момента, пока суммарная заработная плата, исчисленная нарастающим итогом с начала года, не достигнет уровня в 280 000 руб. Далее до конца текущего года вычет не применяется.
- 3000 руб. — вычет предоставляется за третьего и последующих детей. Вычет также действует до достижения зарплаты 280 000 руб.
Помимо стандартных вычетов существуют также социальные, имущественные и профессиональные, им посвящены статьи 219-221 НК РФ.
Стоит отметить, что все вычеты применяются только в отношении налоговой ставки 13%.
Теперь, пользуясь знаниями о налоговых ставках НДФЛ и налоговых вычетах, разберемся, как происходит расчет НДФЛ, какие проводки составляются при его учете.
Видео-урок «Стандартные вычеты в 1С Бухгалтерия»
В видео-уроке рассматриваются стандартные вычеты в программе 1С Бухгалтерия.
Загрузка...
