Налог на имущество физических лиц – это налог, который граждане России обязаны уплачивать в бюджет за то, что владеют недвижимостью. В статье 401 Налогового Кодекса дан подробный перечень этого имущества. К нему относятся:
- жилые дома;
- квартиры;
- комнаты;
- гаражи;
- машино-места;
- единые недвижимые комплексы;
- объекты незавершенного строительства;
- иные здания, сооружения, строения, помещения.
Налог необходимо платить по месту нахождения объекта недвижимости.
Кто должен платить налог на имущество физических лиц
Налогоплательщиками по этому налогу, согласно статье 400 Налогового Кодекса РФ «признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса».
Принципы расчета налога на имущества физических лиц
Важно! Налог на имущество рассчитывается налоговой инспекцией, и уведомления о сумме налога рассылаются физическим лицам – владельцам недвижимости.
С 2015 года налог на имущество физических лиц исчисляется по-другому, чем раньше. Раньше налог на имущество рассчитывался на основе инвентаризационной стоимости объекта, а теперь за основу берется кадастровая стоимость объекта. Кадастровая стоимость объекта максимально приближена к рыночной цене недвижимости. Сама кадастровая стоимость объекта определяется Федеральной службой кадастра и картографии, а потом передаются в Росреестр. Ее можно посмотреть на сайте Росреестра. Для того чтобы определить налог на недвижимость физлиц, необходимо знать:
- кадастровую стоимость недвижимости;
- инвентаризационную стоимость объекта;
- ставки, которые устанавливаются для кадастровой и инвентаризационной стоимости;
- коэффициент-дефлятор;
- понижающий коэффициент;
- льготы;
- вычет по налогу на имущество физических лиц.
Ставки устанавливают муниципальные власти, поэтому для различных регионов, они будут разными, при этом при утверждении ставок используются нормы, указанные в статье 406 Налогового Кодекса РФ. Коэффициент-дефлятор единый для всей территории России и устанавливаются Минэкономразвития на год. Вычет определяется тоже муниципальными органами и регулируется статьей 403 Налогового Кодекса РФ. Льготы указаны в статье 407 Налогового Кодекса РФ, а понижающий коэффициент устанавливается статьей 408 Налогового Кодекса РФ.
Может оказаться такая ситуация, при которой в субъекте РФ не приняли решение об исчислении налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости, и не утвердили это до 2015 года. В этом случае, такой расчет может применяться с начала любого года (с 2016 по 2024).
Возникает вопрос, зачем нужна инвентаризационная стоимость, если налог рассчитывается по кадастровой стоимости? Инвентаризационная стоимость, коэффициент-дефлятор, понижающий коэффициент — для переходного периода. Они предназначены для регулирования налоговой нагрузки на людей, так как из-за перехода на кадастровую стоимость, сумма налога на имущество в некоторых случаях выросла существенно.
Формула расчета налога на имущество физических лиц
Формула расчета налога на имущество физических лиц имеет следующий вид (действует в 2015-2024 годах). Порядок расчета налога на имущество физических лиц прописан в пункте 8 статьи 408 Налогового Кодекса РФ:
НИфз = (КадСт – ИнСт) х Кпониж + ИнСт, где
НИфз – налог на имущество физических лиц;
КадСт – налог на имущество, исходя из кадастровой стоимости объекта;
ИнСт – налог на имущество, исходя из инвентаризационной стоимости объекта;
Кпониж – понижающий коэффициент.
Пример расчета налога на имущества физического лица на квартиру. Допустим, имеется 2-комнатная квартира в Новосибирске. Ее кадастровая стоимость в 2024 году составляет 2 776 508,02 рублей. Площадь квартиры 50 м2. Инвентаризационная стоимость этой квартиры 500 000 рублей. Ставка налога на имущество в Новосибирске 0,1%. Дефлятор, установленный на 2024 год, равен, согласно письму Минэкономразвития №579 от 30.10.17 — 1,481. Вычет по имущественному налогу, согласно статье 403 Налогового Кодекса РФ равен 20 м2. Понижающий коэффициент для 2024 года равен 0,8. Это сказано в статье 408 Налогового Кодекса РФ
| Объект налогообложения | Ставка налога |
| квартиры | 0,1% |
| комнаты | |
| дома | |
| объекты незавершенного строительства, если назначением таких объектов является жилой дом
|
|
| гаражи и машино-места
|
|
| хозяйственные постройки до 50 м2, если они расположены на землях для ведения подсобного, дачного хозяйства, садоводства, огородничества или на землях индивидуального жилищного строительства | |
| единый недвижимый комплекс, состоящий из нескольких объектов, которые обладают одинаковым назначением
|
|
| объекты, перечисленные в пункте 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ
|
2% |
| объекты, перечисленные в статье 378.2 Налогового кодекса РФ
|
|
| объекты, кадастровая стоимость которых меньше 300 000 000 рублей | |
| прочие объекты |
Определяем показатель КадСт.
КадСТ = (кадастровая стоимость квартиры / площадь квартиры – вычет) х 0,1%
Сначала необходимо рассчитать кадастровую стоимость 1 м2 жилья.
Этап 1. Рассчитываем стоимость 1 м2. Стоимость 1 м2 = 2 776 508/50м2 = 55 530,16 рублей за 1м2, необходимо округлить до целого рубля, поэтому получаем сумму 55 530 рублей.
Этап 2. Определяем показатель с учетом вычета. Как мы помним он равен 20 м2. Таким образом стоимость 20 м2 = 55 530 х 20 = 1 110 600 рублей.
Этап 3. Определяем кадастровую стоимость объекта с учетом вычета 2 776 508 – 1 110 600 = 1 665 908 рублей.
Этап 4. Определяем налог на имущество, исходя из кадастровой стоимости объекта. 1 665 908 х 0,1% = 1 665,91
Теперь рассчитываем показатель ИнСт.
ИнСт = инвентаризационная стоимость объекта х коэффициент-дефлятор х 0,1%
Этап 5. Определяем налог на имущество, исходя из инвентаризационной стоимости объекта. 500 000 х 1,481 х 0,1% = 741
Этап 6. Определяем разницу между показателями: 1 666 – 741 = 925 рублей
Этап 7. Умножаем полученный результат на понижающий коэффициент 0,8. Получаем 925 х 0,8 = 740 рублей
Этап 8. К полученному результату прибавляем ИнСт, получаем 740 + 741 = 1 481 рубль. Таким образом, Нифз = 1 481 рубль
Если вдруг при расчетах окажется, что КадСт меньше ИнСт, то в бюджет необходимо будет заплатить ИнСт. Это сказано в пункте 9 статьи 408 Налогового Кодекса РФ.
Вычет и льготы по налогу на имущество физических лиц
Для определенной категории налогоплательщиков предусмотрены льготы по налогу на имущество. Льготы распространяются только на один объект каждого вида недвижимости, при этом эта недвижимость не должна использоваться в коммерческих целях. Для получения льготы необходимо написать заявление в налоговый орган. От налога на имущество освобождаются следующие категории лиц:
| Дети инвалиды |
| Инвалиды 1 и 2 группы |
| Инвалиды с детства |
| Герои Советского Союза |
| Герои России |
| Участники ВОВ |
| Члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца |
| Пенсионеры |
| Военнослужащие и уволенные из армии |
| Родственники военнослужащих и госслужащих, которые погибли при исполнении служебного долга |
| Россияне, выполнявшие государственный долг в Афганистане и др. странах |
| Лица, подвергшиеся радиации при катастрофе в Чернобыле, на Семипалатинском полигоне, на ПО «Маяк» |
| Лица, принимавшиеся участие в ядерных испытаниях |
| · другие категории лиц в соответствии с российским законодательством |
Для остальных людей льгота распространяется на 50 м2 хозяйственных построек, если они расположены на землях для ведения подсобного, дачного хозяйства, садоводства, огородничества или на землях индивидуального жилищного строительства.
Также существуют, так называемые вычеты. На эти вычеты необходимо уменьшать кадастровую стоимость объекта налогообложения. Вычеты составляют:
- 10 м2 для комнат;
- 20 м2 для квартир;
- 50 м2 для жилых домов;
- один миллион, если речь идет о едином недвижимом комплексе с жилым домом.
Вычет также положен людям, имеющим льготы, в отношении той недвижимости, с которой им нужно платить налог. Например, инвалид с детства имеет две квартиры и комнату в общежитии. В этом случае одна из квартир и комната в общежитии освобождаются от налога на имущество физических лиц, а вторая квартира полежит налогообложению.
Если применив вычет, получаем отрицательное значение, то в данном случае налоговая база будет равна нулю.
Читайте также:
Налоговый вычет при покупке квартиры в 2024 году — документы.
Часто встречающиеся вопросы по налогу на имущество физических лиц
Вопрос. Что делать, если из налоговой инспекции пришло уведомление с расчетом налога на имущество физических лиц, но налог, указанный в ней был рассчитан неправильно, так как был применен неправильный коэффициент?
Ответ. В этом случае нужно обратиться в налоговую, указав им на ошибку, в крайнем случае, можно оспорить налоговое требование.
Вопрос. Что делать, если кадастровая стоимость недвижимости оказалась завышенной по отношению к рыночной?
Ответ. Можно обратиться в Росреестр в комиссию по спорам, а если не поможет, то в суд. Но сначала необходимо доказать факт завышения. Сделать это можно с помощью независимой оценки, их ответственность должна быть обязательно застрахована.
Загрузка...