Налоговым периодом для спецрежима ЕНВД является квартал. По итогам каждого квартала необходимо рассчитать единый налог на вмененный доход по тем видам деятельности, в отношении которого применяется ЕНВД. Как он правильно рассчитывается?
Как рассчитать единый налог на вмененный доход?
Единый налог на вмененный доход = вмененный доход * налоговая ставку/100%
Налоговая ставка ЕНВД составляет 15%.
Таким образом, для того чтобы рассчитать налог, необходимо знать величину вмененного дохода за квартал.
Формула для расчета вмененного дохода
Вмененный доход = базовая доходность в месяц * (физический показатель в 1-м месяце квартала + физ.пок. во 2-м месяце + физ.пок. в 3-м месяце) * корректирующие коэффициенты
В п.3 ст.346.29 Налогового кодекса РФ имеется таблица, в которой в первом столбца указывается название вида деятельности, во втором столбце – соответствующий физический показатель, в третьем столбце – базовая доходность в рублях в месяц по этому виду деятельности.
Корректирующие коэффициенты при расчете вмененного дохода – это числовые значения, которые показывают, насколько то или иное событие влияет на доход компании.
При исчислении вмененного дохода применяются два корректирующего коэффициента: К1 и К2.
К1 – коэффициент-дефлятор устанавливается Правительством РФ ежегодно в зависимости от уровня инфляции в РФ (например, на 2014 год коэффициент-дефлятор составляет 1,672). Каждый год происходит его корректировка в соответствии с изменением цен на товары, продукцию, услуги, работы.
К2 – корректирующий коэффициент, который устанавливают власти муниципальных образований. Этот коэффициент учитывает множество особенностей ведения предпринимательской деятельности, таких как сезонность, ассортимент товаров, работ, услуг, величину дохода, местность, на которой осуществляется деятельность и пр.
Рассчитанная сумма единого налога может быть уменьшена на:
- сумму страховых взносов на работников, уплачиваемые в ПФР, ФСС и ФФОМС (уменьшить налог можно только в пределах 50%);
- сумму компенсаций по больничным листам, уплачиваемым за счет средств работодателя;
- платежи по договорам добровольного личного страхования.
Уменьшит ЕНВД могут как организации (юридические лица), так и ИП с работниками.
Если у индивидуального предпринимателя нет работников, то он вправе уменьшить налог на вмененный доход на полную сумму фиксированных страховых платежей.
На заметку! Читайте также статью о том, как встать на учет в ФНС при переходе на ЕНВД — ссылка.
Пример расчета единого налога на вмененный доход
Новосибирская организация продает полиграфическую продукцию розничным покупателям. Торговля осуществляется в торговом зале, площадь которого составляет 100 кв.м. Рассчитаем налога на вмененный доход за 3 квартал 2014 года. Предположим, что за этот квартал уплачены страховые взносы в фонды в общей сумме 30000 руб.
Расчет единого налога на вмененный доход (пример)
Исходные данные
Вид деятельности – розничная торговля через торговый зал до 150 кв.м., этот вид деятельности попадает под ЕНВД (полный перечень видом деятельности, попадающих под ЕНВД, можно прочитать здесь).
На основании таблицы из п.3 ст.346.29 НК РФ определяем базовую доходность и физические показатели.
Базовая доходность в месяц = 1800 руб.
Физический показатель – площадь торгового зала в кв.м., в нашем примере – 100 кв.м.
К1 на 2014 год = 1,672.
К2 = 0,9 – для розничной торговли полиграфической продукцией на территории г.Новосибирска (установлен Решением городского Совета г.Новосибирска).
Вмененный доход = 1800 * (100 + 100 + 100) * 1,672 * 0,9 = 812592 руб.
ЕНВД = 812592 * 15%/100% = 121889 руб.
В пределах 50% мы можем уменьшить сумму единого налога на уплаченные страховые взносы.
ЕНВД = 121889 – 30000 = 91889 руб.
Таким образом, за 3 квартал 2014 года необходимо уплатить единый налог в размере 91889 руб.
В какие сроки платить ЕНВД и как отчитываться — читайте здесь.
Загрузка...