Эквайринг — это способ получения платы за выбранные покупателем товары, работы или услуги путем приема платежных карт в качестве оплаты. На осуществление эквайринга уполномочен банк-эквайрер, который устанавливается платежный терминал (POS-терминал) у продавца товаров, услуг и работ. В случае с интернет-продажами у продавца устанавливается специальное программное обеспечение. Давайте выясним, как принимать платежи по договору эквайринга, вправе ли заключать договор эквайринга автономные учреждения, и как отразить в бухгалтерском учете прием платежей через платежный терминал и расчеты с эквайрером.
Могут ли автономные учреждения заключать договор эквайринга
Чтобы разобраться с тем, возможен ли прием платежей по договору эквайринга для автономных (государственных, муниципальных) учреждений, необходимо обратиться к тексту следующих нормативных актов (писем):
- Минфина РФ от 15.08.2013 № 02-05-10/33263;
- Центробанка РФ от 30.07.2013 № 14-27/763;
- Минфина РФ от 16.10.2014 № 02-07-10/52197.
Во всех перечисленных документах упоминается о том, что на территории РФ банки-эквайреры имеют возможность осуществлять расчеты с предприятиями торговли/услуг по операциям, проводимым посредством платежных карт, на основании п. 1.9 Положения Центробанка РФ от 24.12.2004 № 266-П. Эквайринг позволяет уменьшить количество наличных денежных расчетов, а в последнее время безналичные расчеты всячески приветствуются властями и банками.
В тексте Положения не найдено ни одной нормы, согласно которой бюджетное учреждение не могло заключить договор эквайринга с банком. Каких-либо ограничений также не предусмотрено, что позволяет бюджетным организациям заключать договора с кредитными организациями на общих основаниях.
Виды эквайринга (как принимать платежи по договору эквайринга)
Важно! Тот факт, что для совершения оплаты товара, работы или услуги используется платежный терминал, никак не влияет на обязанность продавца выдавать покупателю чек или БСО (бланк строгой отчетности) в подтверждение приема денежных средств.
На сегодняшний день организациями, принимающими оплату за товары и услуги, чаще всего используются 2 вида эквайринга:
- Интернет-эквайринг — вид эквайринга, благодаря которому становится возможным прием денежных средств в счет оплаты товаров и услуг по реквизитам банковской карты через веб-интерфейс. Он освобождает от необходимости в установлении прямого контакта между продавцом и покупателем.
- Торговый эквайринг — разновидность эквайринга, для осуществления которого на кассе продавца необходимо установить POS-терминалы, считывающие информацию с материальных носителей банковских карт (чипов и магнитных линий).
Читайте также статью ⇒ «Касса для интернет-эквайринга«.
Обязанности сторон по договору эквайринга (как принимать платежи по договору эквайринга)
Договор эквайринга служит документом, узаконивающим отношения между банком-эквайрером и организацией, целью которых является предоставление последней платных услуг за осуществление операций, осуществляемых посредством платежных карт.
Важно! В договоре эквайринга должна быть установлена периодичность оформления акта сверки взаимных расчетов между банком-эквайрером и продавцом товаров или услуг.
Учреждение, которое обслуживается эквайрером, должно выплачивать банку комиссию за осуществление денежных переводов. В договоре должны быть указаны тарифы кредитной организации. Обычно размер комиссии определяется как процент от принятой суммы средств. В качестве примера можно рассмотреть тарифы на обслуживание Сбербанком, где тариф варьируется от 0,5 до 2,2%.
Важно! Операции по списанию денежных средств с платежных карт остаются для покупателей (держателей карт) бесплатными — комиссия списывается из средств продавца после поступления сумм на его расчетный счет.
Банк-эквайрер, согласно договору эквайринга, принимает на себя следующие обязательства:
- Технически оснащает обслуживаемого им продавца. Как правило, по договору эквайринга оборудование (платежные терминалы) или ПО (для интернет-магазинов) предоставляются в аренду (стоимость аренды добавляется к комиссии) или на безвозмездной основе. Иногда клиент банка может купить или выкупить терминалы.
- Проводит консультацию с сотрудниками продавца, если у тех появляются трудности с применением платежных терминалов или ПО при проведении безналичных расчетов.
- Устанавливает и отлаживает оборудование, в случае его поломки — ремонтирует терминалы или настраивает ПО на безвозмездной основе.
- Обучает сотрудников клиента правилам работы с программным обеспечением и платежными терминалами для качественного обслуживания покупателей.
Читайте также статью ⇒ «Особенности бухгалтерского и налогового учета эквайринга«.
Бухгалтерский учет (как принимать платежи по договору эквайринга)
Расчетные и прочие документы для отражения сумм операций по приему платежей с использованием банковских карт составляются на основании реестра операций или электронного журнала. Электронный реестр должен формироваться по окончании дня посредством терминала, после чего он передается в банк. Зачисление средств или их списание осуществляется не позднее рабочего дня, который последует за датой поступления в банк реестра операций или журнала.
Рассмотрим, как автономное учреждение отражает прием платежей по договору эквайринга и расчеты с обслуживающим банком в бухгалтерском учете:
| Операция | ДЕБЕТ | КРЕДИТ |
| Принят платеж в счет оплаты товара (работы, услуги) посредством платежной карты покупателя с использованием платежного терминала | 2 201 23 000 | 2 205 00 000 |
| Увеличение забалансового счета 17 | — | |
| Произведено зачисление суммы полученной оплаты с платежной карты на расчетный счет учреждения (комиссия за банковские услуги удержана) | 2 201 11 000 | 2 201 23 000 |
| Увеличение з. сч. 17 | Увеличение з. сч. 18 | |
| Отражение расчетов с кредитной организацией на сумму комиссии по договору эквайринга | 2 210 05 000 | 2 201 23 000 |
| — | Уменьшение з. сч. 17 | |
| Начисление задолженности перед кредитной организацией на сумму услуг по приему платежей | 2 109 90 226 | 2 302 26 000 |
| Погашение задолженности зачетом встречного однородного требования | 2 302 26 000
(затраты на выплату комиссии необходимо отнести на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ) |
2 210 05 000 |
Пример того, как принимать платежи по договору эквайринга
Автономная организация принимает платежи при помощи POS-терминала, установленного на предприятии банком-эквайрером бесплатно. Стоимость терминала, указанная в акте приема-передачи, составляет 13 тысяч рублей. Вознаграждение банка за услуги эквайринга — 2% от размера платежа. Все операции осуществляются в рамках деятельности, приносящей доход. За июль 2017 года через терминал с платежных карт клиентов поступила сумма в 50 тысяч рублей.
| Операция | Сумма | ДЕБЕТ | КРЕДИТ |
| Оприходование POS-терминала на основании акта приема-передачи (безвозмездное пользование) | 13 000 | Увеличение з. сч. 01
(п. 333 Инструкции 157н для безвозмездно полученного имущества) |
— |
| Начисление доходов от продажи товаров | 50 000 | 2 205 30 000 | 2 401 10 130 |
| Списание денег с платежных карт покупателей через POS-терминал | 50 000 | 2 201 23 000
Увеличение з. сч. 17 (130) |
2 205 30 000 |
| Зачисление денег на расчетный счет продавца, полученных от банка за минусом вознаграждения | 49 000 | 2 201 11 000
Увеличение з. сч. 17 (510) |
2 201 23 000
Увеличение з. сч. 18 (610) |
| Отражение расчетов с кредитной организацией на сумму вознаграждения | 1 000 | 2 210 05 000 | 2 201 23 000
Уменьшение з. сч. 17 (130) |
| Отражение задолженности перед кредитной организацией на сумму оказанных услуг | 1 000 | 2 109 90 226 | 2 302 26 000 |
| Погашение задолженности по оплате услуг кредитной организации зачетом встречного однородного требования | 1 000 | 2 302 26 000 | 2 210 05 000 |
Законодательные акты по теме
| Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П | Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт |
| Письмо Минфина РФ от 20.11.2013 № 03-01-15/49854, п. 2 ст. 5 Федерального закона № 54-ФЗ | О необходимости выдавать чек или БСО при оплате товара покупателем с использованием платежного терминала |
| п. 80, 81 Инструкции № 183н, Письмо Минфина РФ от 01.07.2015 № 02-07-07/38257, Письмо Минфина от 16.10.2014 № 02-07-10/52197 | Порядок отражения операций по приему платы с банковских карт потребителей и расчетам с банком-эквайрером |
Типичные ошибки
Ошибка: Учреждение отказывается оплачивать стоимость аренды POS-терминалов, установленных банком на том основании, что оборудование должно предоставляться бесплатно при заключении договора эквайринга.
Комментарий: Некоторые банки предоставляют терминалы и ПО в безвозмездное пользование, другие — сдают в аренду, третьи передают оборудование на платной основе. Учреждению следует внимательно ознакомиться с договором эквайринга.
Ошибка: Интернет-магазин не выдает покупателям чеки на том основании, что платежи принимаются через интернет посредством ввода реквизитов платежных карт.
Комментарий: Чек в таком случае необходимо направить на электронный почтовый ящик покупателя.
Ответы на распространенные вопросы о том, как принимать платежи по договору эквайринга
Вопрос №1: Каковы преимущества применения эквайринга в сравнении с наличными денежными расчетами?
Ответ: К преимуществам использования эквайринга можно отнести привилегии от банка-эквайрера (возможность участия в дисконтных программах, получение льготного обслуживания), отсутствие риска приема фальшивых купюр, привлечение новых покупателей, предпочитающих оплачивать товары по карте, экономия на инкассации средств, низкая вероятность ошибиться при работе с денежными средствами.
Вопрос №2: Комиссия банка-эквайрера удерживается в момент перевода денежных средств от покупателя продавцу товаров (работ, услуг) или в какое-то определенное время?
Ответ: Вознаграждение банка-эквайрера за осуществление денежного перевода не удерживается из суммы перевода (это запрещено п. 10 ст. 8 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ). Если взимается комиссия за услуги банка, она списывается из средств продавца при зачислении денег на его расчетный счет. Единственное исключение составляют трансграничные переводы (Письмо ЦБ РФ № 14-27/763).
Загрузка...