Как поменять систему налогообложения для ООО

Действующее налоговое законодательство позволяет налогоплательщикам сменить налоговый режим в ходе ведения деятельности при условии, что показатели организации или ИП соответствуют требованиям выбранной налоговой системы. В статье выясним, как поменять систему налогообложения для ООО: разберем процедуру смены налогового режима и предоставим перечень необходимых документов.

Условия перехода ООО на новую систему налогообложения

При постановке на учет организации по умолчанию присваивается статус плательщика налогов по ОСНО (при отсутствии заявлений о переходе на спецрежим). При этом в ходе деятельности налоговая система субъекта хозяйствования может быть изменен на один из спецрежимов – УСН, ЕНВД, ЕСХН (напомним, патентная система налогообложения предусмотрена только для ИП).

Прежде чем приступать к процедуре смены системы налогообложения ООО, руководству необходимо выяснить, удовлетворяют ли показатели организации требованиям нового налогового режима.

Ниже рассмотрим основные требования для перехода ООО на УСН, ЕНВД, ЕСХН.

Требования к ООО для перехода на «упрощенку»

Для того чтобы перейти на УСН, ООО необходимо одновременно выполнить следующие основные требования:

Читайте также статью ⇒ «Декларация по УСН при закрытии ИП: как составить, образец, срок подачи».

Условия для перехода ООО на ЕНВД

ООО вправе стать плательщиком ЕНВД при выполнении следующих условий:

1. Виды деятельности. ООО приобретает право на уплату ЕНВД при условии, что ведет деятельности, виды которой поименованы в п.2 ст. 346.26 НК РФ. К таким видам, в частности относятся:

• бытовые услуги;
• розничная торговля;
• общепит;
• транспортные и пассажироперевозки;
• наружная реклама;
• предоставление жилья для временного размещения.

2. Введение налога муниципалитетом. В соответствие с главой 26.3 НК РФ, действие налогового режима на территории муниципального управления устанавливается на основании местного законодательного акта. В связи с этим, в некоторых регионах РФ ЕНДВ отменен (например, в Москве и Московской области).
3. Численность сотрудников. Для перехода на ЕНВД среднесписочная численность сотрудников ООО по итогам предыдущего года не должна превышать 100 человек. При расчете численности учитываются как работники, привлеченные на основании трудовых договоров, так и лица, нанятые по договорам подряда.
4. Доля участия других организаций. Аналогично УСН, для перехода на ЕНВД доля участия других организаций в уставном капитале ООО не должна превышать 25%.

Кроме того, ООО не может выступать плательщиком ЕНВД, если:

• деятельность ООО осуществляется в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом;
• ООО отнесен к категории крупных налогоплательщиков;
• ООО оказывает услуги по сдаче в аренду АЗС.

Читайте также статью ⇒ «Расчет ЕНВД для фотостудии: формула, примеры».

Может ли ООО стать плательщиком ЕСХН

ООО, которое ведет деятельность в сфере сельского хозяйства, может поменять действующую системы налогообложения на ЕСХН.

Единственное условие для перехода на ЕСХН – ООО имеет статус сельскохозяйственного производителя с долей дохода от с/х деятельности не менее 70% от общей суммы дохода.

Рассчитывая доход от с/х деятельность, ООО учитывает суммы, полученное от непосредственного производства с/х продукции (выращивание с/х культур, скота, птицы), ее первичной обработки, последующей переработки и реализации.

Кроме того, к категории сельхозпроизводителя можно отнести ООО, которое оказывает следующие вспомогательные услуги:

• подготовка полей к посеву/сбору урожая;
• опрыскивание с/х культур, фруктовых деревьев;
• выпас скота;
• сбор урожая.

Читайте также статью  ⇒ «Льготы по налогам для сельхозпроизводителей».

Как поменять систему налогообложения для ООО: пошаговая инструкция

Для смены налогового режима представителю ООО необходимо обратиться в ФНС с заявлением и необходимыми документами. Особенности перехода ООО на новую систему налогообложения – в пошаговой инструкции ниже.

Шаг #1. Выбор нового налогового режима

На первом этапе руководству ООО необходимо определиться с тем, на какую именно налоговую систему переходит организация.

Если речь идет о маленькой фирме с небольшими оборотами, то в таком случае наиболее рациональным выбором будет УСН. Действующее законодательство предусматривает для «упрощенцев» ряд льгот, среди которых освобождение от уплаты НДС, налога на прибыль, на имущество, а также упрощенная система ведения бухучета и подачи отчетности.

Однако, следует знать, что УСН включает в себя 2 налоговых схемы:

• Доходы 6% — ООО уплачивает налог на общую сумму выручки, без учета расходов;
• Доходы минус Расходы 15% — налог начисляется на разницу между полученными доходами и понесенными расходами.

Очевидно, что ООО с существенными суммами расходов целесообразно выбрать налоговый режим «УСН 15%», в то время как организации с высокой прибылью и небольшой суммой учитываемых расходов следует остановиться на «УСН 6%».

Что касается ЕНВД, то ООО следует обратить внимание на этот налоговый режим при условии, что вид деятельности организации включен в перечень п.2 ст. 346.26 НК РФ. Если фирма одновременно осуществляет деятельность в нескольких направлениях, одно из которых подпадает по ЕНДВ, то ООО может перейти на ЕНВД только в отношении данного определенного вида деятельности.

Переход ООО на ЕСХН целесообразен исключительно при условии, что основным направлением деятельности организации является производство с/х продукции, а доход от данного вида деятельности составляет не менее 70% от общего объема.

Шаг #2. Проверка на соответствие условиям нового налогового режима

После того, как новый налоговый режим был выбран, руководству организации следует убедиться, что показатели деятельности ООО соответствуют установленным требованиям.

Полный перечень требований при переходе на УСН, ЕНВД, ЕСХН описан выше (см. раздел Условия перехода ООО на новую систему налогообложения). Остановимся на особенностях определения соответствия ключевым требованиям:

Численность сотрудников

Для перехода на ЕНВД или УСН рассчитайте среднесписочную численность работников за каждый месяц предыдущего года по формуле:

СрСпЧисл = (Сотр * Дн) / КалендДн,

где Сотр – количество сотрудников, работающих в отчетном месяце (в том числе трудоустроенные и уволенные в текущем месяце);
Дн – количество календарных дней, в течение которых работал каждый сотрудник;
КалендДн – общее количество календарных дней в месяце.

Уровень дохода

При переходе на УСН определите доход на основании декларации за прошедший налоговый период. Если ООО становится «упрощенцем» с 01.01.19, то уровень дохода организации на основании декларации за 2024 год должен составлять до 15 млн. руб. Расчет дохода определяется за вычетом расходов.

Если речь идет о переходе на ЕСХН, то на основании годовой декларации следует рассчитать долю дохода от с/х деятельности по следующей формуле:

ДоляДох_с/х = (Доход_с/х / Доход_общ) * 100%,

где ДоляДох_с/х – доход от с/х деятельности в процентном соотношении к общей сумме дохода;
Доход_с/х – доход от с/х деятельности в стоимостном выражении;
Доход_общ – общий доход ООО в стоимостном выражении.

Шаг #3. Обращение в ФНС

Для того чтобы сменить налоговый режим представителю ООО необходимо обратиться в территориальный орган ФНС по месту регистрации со следующими документами:

• уведомление о переходе на новую систему налогообложения:
  → Уведомление о переходе на ЕСХН ф.26.1-1
  → Заявление о переходе на УСН
  → Уведомление о переходе на ЕНВД
• удостоверение личности представителя;
• доверенность, на основании которой действует представитель;
• учредительные документы ООО;
• документы, подтверждающие право ООО на применение новой системы налогообложения (к примеру, для перехода на ЕСХН – налоговая декларация за предыдущий год с приложенным к ней расчетом доли дохода от с/х продукции).

ООО вправе сменить налоговый режим только с 1 января календарного года. Срок подачи документов о переходе ООО на новый налоговый режим – до 31 декабря текущего года.

Представитель ООО может передать документы в ФНС лично, почтой России либо оформить электронную заявку на сайте ФНС (с последующей передачей оригиналов документов).

Шаг #4. Регистрация в качестве плательщика нового налогового режима

В случае если показатели деятельности ООО удовлетворяют установленным требованиями, а также при условии, что представитель организации предоставил в ФНС необходимые документы полностью и верно оформленные, ООО переходит на новый налоговый режим с 1 января календарного года.

Для подтверждения смены ООО налогового режима представителю организации следует обратиться в ФНС для получения соответствующей выписки.