Срок сдачи ЕНВД за год

Автор статьи

Виктория Ананьина

9 минут на чтение
17 просмотров
Содержание Содержание

ЕНВД – специальный налоговый режим для определенных видов деятельности (определены в п.2 ст. 346.26 НК РФ), который может быть использован малыми предприятиями и ИП по своему усмотрению. Распространяется на сумму вмененного дохода, который потенциально возможен при определенных условиях, которые влияют на получение этого дохода, и используется для вычисления размера налога по ставке, которая установлена. При этом не учитываются реальные доходы. Все тонкости по применению ЕНВД устанавливается местным законодательством. Все юридические и ИП, на ЕНВД, должны сдать декларацию по ЕНВД за год. Рассмотрим в какие сроки нужно сдать ее.

Нормативное регулирование ЕНВД

НК декларацию по ЕНВДРФ ч.2 Глава 26.3 посвящена ЕНВД

В письме ФНС России от 25.07.2019 N СД-4-3/14369@ и от 25.07.2019 N СД-4-3/14369@ даны разъяснения по сдаче декларации

Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 N 579 определяет коэффициент-дефлятор для ЕНВД с 01.01.2019

Применение ЕНВД

ЕНВД на основании п.2 ст.346.26 НК РФ применятется при условии, что режим разрешен на уровне регионального законодательства и только при отдельных видах услуг:

  1. розничной торговли
  2. общественного питания
  3. бытовых, ветеринарных
  4. связанных с автомототранспортом: ремонт, техническое обслуживание и мойка
  5. распространение, размещение рекламы
  6. передачи на временное пользование торговых мест, земельных участков
  7. временного размещения и проживания
  8. перевозки пассажиров и грузов автотранспортом
  9. стоянки

Размер ЕНВД устанавливается суммой вмененного дохода, регулируемого НК РФ и реальный размер дохода не имеет значения.

ЕНВД заменяет такие налоги:

Юридические лицаИП
Налог на прибыльНДФЛ
Налог на имущество (кроме объектов, налоговая база определяемая как кадастровая стоимость)Налог на имущество физлиц
НДСНДС

Плательщик ЕНВД вправе на основании заявления отказаться от применения этого режима с начала календарного года.

Кроме декларации по ЕНВД сдается такая отчетность:

  • 4-ФСС (ежеквартально)
  • РСВ
  • при наличии наемных работников: 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
  • Сведения о среднесписочной численности (раз в год)
  • Подтверждение вида деятельности в ФСС
  • Годовую отчетность в ФНС (обязательно для организаций на ЕНВД, ИП – не обязаны вести бухучет)
★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Порядок расчета ЕНВД

Для расчета налога за квартал необходимы данные по:

  • общему размеру вмененного дохода
  • ставке ЕНВД

Размер вмененного дохода (за квартал) считается по формуле:

Вмененный доход = Месячная базовая доходность * ( Физический показатель за 1 месяц + Физический показатель за 1 месяц + Физический показатель за 1 месяц) * К1 * К2

Базовая доходность в месяц зависит от вида деятельности

Физический показатель зависит от вида услуг и им являются:

  • число работников
  • площадь стоянки, помещения
  • число единиц транспорта, посадочных мест

К1 – коэффициент-дефлятор, регулируемый Минэкономразвития России, в 2019 год К1=1,868. С 2015 по 2019 значение не менялось и составляло – 1,798.

К2 – корректирующий коэффициент, устанавливаемый региональным законодательством, зависящий от разны факторов, например: сезон, график работы и т. д.

Сумма налога по ЕНВД за период определяют по формуле:

ЕНВД = Налоговая база (размер вмененного дохода) за квартал *

Ставка ЕНВД

Важно! Ставка налога устанавливается региональным законодательством.

Пример расчета ЕНВД

Организация предоставляет гостиничные услуги. За последний квартал рассчитаем ЕНВД.

Площадь, предназначенная для услуг, 200 м2. Базовая доходность = 1000 руб. К2 = 0,8. Ставка ЕНВД в муниципалитете = 15%. К1 = 1,868 (действует с 01.01.2019).

Размер вмененного дохода за квартал составит:

1000 руб. * 1,868 * 0,8 * (200 м2 + 200 м2 + 200 м2) = 896640 руб.

ЕНВД составит:

896640 руб. * 15% = 134496 руб.

Эта сумма должна быть указана в декларации, которую нужно сдать за 4 квартал до 21.01.2019 г., а внести в бюджет ее нужно до 25.01.2019 г.

Уменьшение ЕНВД

По ЕНВД могут быть применены вычеты, т.е. расходы, включающие затраты на:

ВычетОграничение
приобретение ККТмаксимум 18000 руб. на одну ККТ
оплат взносов по обязательному и добровольному страхованию наемных работниковвзносы по страхованию можно уменьшить ЕНВД не более чем на 50%
оплат взносов по обязательному и добровольному страхованию за себя (не имеющие наемны работников)по номиналу страховых взносов в ОПС и ОМС без учета 50% лимита

Представление декларации по ЕНВД

По ст. 346.32 НК РФ декларации сдаются в ФНС каждый квартал не позднее 20 числа месяца следующего за кварталом по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26.06.2019 № ММВ-7-3/414@. Если 20-е число соответствующего месяца выпадает на выходной день, то срок переносится на ближайший за ним рабочий. Уже принят производственный календарь на 2019 год и устанавливаются такие даты:

4 квартал 2019до 21.01.2019
1 квартал 201922.04.2019
2 квартал 201922.07.2019
3 квартал 201921.10.2019
4 квартал 201920.01.2020

Контрольные соотношения к декларации по ЕНВД отражены в Письме ФНС России от 13.04.2016 N СД-4-3/6476@. Эти соотношения совместимы с новой формой декларации и могут быть использованы на правильность заполнения декларации.

В декларации, начиная с 3 квартала 2019 г. для применения права на уменьшение налога (заявление вычетов) на расходы по покупке онлайн-ККТ, разработана новая форма.

Способы сдачи декларации

В связи с тем, что ЕНВД вправе применять только ИП и микропредприятия, то форма сдачи – в бумажном или электронном виде. Основными способами являются:

В бумажном видеЛично или через представителя
По почте – заказным письмом с описью
В электронном видеЧерез интернет с электронной подписью

Важно! При ведении деятельности на ЕНВД на территориях, относящихся к разным территориям ФНС, нужно сдавать декларации по каждому месту деятельности.

Уплата ЕНВД

Уплатить ЕНВД нужно до 25 числа месяца по окончании отчетного периода. При этом важную роль играет правильность отражения в платежном поручении КБК для цели того, чтобы платеж был отправлен по назначению, в противном случае может возникнуть недоимка по расчетам с бюджетом. КБК для ЕНВД:

ДоходЮридические лицаИП
ЕНВД – перерасчеты, недоимка и задолженность, в т.ч. по отмененному182 1 05 02010 02 1000 110182 1 05 02010 02 1000 110
ЕНВД – пени182 1 05 02010 02 2100 110182 1 05 02010 02 2100 110
ЕНВД – проценты182 1 05 02010 02 2200 110182 1 05 02010 02 2200 110
ЕНВД – штрафы182 1 05 02010 02 3000 110182 1 05 02010 02 3000 110
За периоды, истекшие до 01.01.2011 года
ЕНВД – сумма платежа182 1 05 02020 02 1000 110182 1 05 02020 02 1000 110
ЕНВД – пени за периоды, истекшие до 01.01.2011 года182 1 05 02020 02 2100 110182 1 05 02020 02 2100 110
ЕНВД – проценты за периоды, истекшие до 01.01.2011 года182 1 05 02020 02 2200 110182 1 05 02020 02 2200 110
ЕНВД – штрафы за периоды, истекшие до 01.01.2011 года182 1 05 02020 02 3000 110182 1 05 02020 02 3000 110

Ответственность за правонарушения при применении ЕНВД

Компании и ИП, применяющие ЕНВД обязаны соблюдать законодательство в области своевременной сдачи отчетности и уплаты налога. Исполнение законов и их правонарушения регулируется НК РФ и КоАП РФ:

Деятельность без постановки на учет10 % доходов, но не менее 40 тыс. рублей
Несвоевременная постановка на учет10 тыс. рублей
Несвоевременная сдача декларации5 % от суммы налога, не менее 1 тыс. рублей
Неуплата (несвоевременная, не с полном объеме уплата) налога20 % суммы налога, умышленно – 40 % суммы налога

Во избежание налоговых рисков рекомендуется письменно обращаться в налоговый орган с официальным запросом о правильном способе заполнения налоговой декларации.

Аудитор, член Российского Союза аудиторов М. Буланцов

Ошибка при определении места сдачи декларации

Отчетность по ЕНВД сдается в ФНС, где принято уведомление о переходе на этот спецрежим: по адресу ведения деятельности, а если нельзя определить место, где осуществляется деятельность (например, для развозной торговли) – по месту регистрации ИП или юридическому адресу организации компании.

Читайте также:

Какая отчетность НКО на УСН в 2019 (таблица и сроки сдачи).

Причина нетрудоспособности 09 в больничном листе – что означает, как оплачивать работодателю в 2019.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Декларация по ЕНВД сдается нарастающим итогом?

Ответ: Нет. Отчетность ежеквартальная, отражаются только информация за квартал.

Вопрос №2: Сдавать ли нулевую декларацию, если деятельности не велось?

Ответ: Декларацию с нулевыми показателями сдавать не нужно, но т.к. ФНС не сможет определить, что этого действительно не было, то до срока сдачи декларации, т.е. до 21.01.2019 г. нужно проинформировать ФНС соответствующим уведомлением.

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи