Действующее налоговое законодательство предусматривает ряд льгот для организаций и предпринимателей, деятельность которых связана с производством сельхозпродукции. В статье разберем, как получить статус сельхозпроизводителя и какие документы для этого потребуются.
Законодательное понятие сельхозпроизводителя
В соответствие со ст. 3 закона №264-ФЗ от 29.12.2006 «О развитии сельского хозяйства», сельхозпроизводителями признаются организации и ИП, которые осуществляют деятельность по непосредственному производству с/х продукции, ее первичной обработке, последующей промышленной переработке и реализации.
Субъект хозяйствования является сельхозпроизводителем при условии, что доля дохода от с/х деятельности составляет не менее 70% от общего объема дохода.
Отметим, что к категории сельхозпроизводителей также относятся организации и ИП, оказывающие следующие вспомогательные услуги в области сельского хозяйства:
- подготовка полей к посеву/уборке урожая, возделывание, опрыскивание с/х культур;
- обрезка фруктовых деревьев и виноградной лозы;
- обследование состояния стада, перегонка, выпас скота, уход за с/х животными и птицей.
Также сельхозпроизводителями признаются:
- с/х потребительские кооперативы;
- КФХ;
- граждане, ведущие личное подсобное хозяйство.
Подчеркнем, что в каждом из случаев для признания субъекта хозяйствования с/х производителем необходимо соблюдение основного требования – доля дохода организации (ИП, КФХ) от с/х деятельности составляет минимум 70% от общего дохода.
Зачем нужен и что дает статус сельхозпроизводителя
Приобретение статуса сельхозпроизводителя предоставляет субъекту хозяйствования право на применение специального налогового режима ЕСХН, который, в свою очередь, предусматривает ряд налоговых льгот.
|
№ п/п |
Льготы для с/х производителя – плательщика ЕСХН | Описание |
| 1 | НДС |
С/х производители на ЕСХН освобождены от уплаты НДС. Исключение составляют операции импортного ввоза товаров, а также расчеты по договорам простого товарищества и доверительного управления имущество, НДС по которым начисляется в общем порядке |
|
2 |
Налог на имущество |
С/х производители-спецрежимники не оплачивают налог на имущество, при условии, что оно используется при:
|
|
3 |
Транспортный налог |
В соответствие с пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ налог на транспорт не начисляется на специальную с/х технику, в частности на:
|
Читайте также статью ⇒ «Льготы по налогам для сельхозпроизводителей».
Как получить статус сельхозпроизводителя: пошаговая инструкция
Для получения статуса сельхозпроизводителя и приобретения право на налоговые льготы, субъекту хозяйствования необходимо обратиться в ФНС, где подтвердить, что не менее 70% дохода организации (ИП) составляет доход от с/х деятельности.
Особенности подготовки документов, подтверждающих статус с/х производителя, и их передачи в ФНС – в пошаговой инструкции ниже.
Шаг #1. Подготовка документов
На первом этапе субъекту хозяйствования необходимо подготовить документы, подтверждающие, что доля дохода от с/х деятельности составляет не менее 70% от общего дохода организации (ИП). Такими документами могут выступать налоговые декларации за предыдущие отчетные периоды, а также подтверждающие первичные документы (счета-фактуры, расходные накладные, акты выполненных работ, т.п.).
Если речь идет о приобретении статуса с/х производителя организацией после постановки на учет в ЕГР (налоговые декларации за предыдущие периоды отсутствуют), то подтвердить характер деятельности в таком случае смогут уставные документы, в которых указано, что организация занимается с/х производством, реализацией, вспомогательными услугами, т.п.
В случае если организация (ИП) зарегистрирована в ФНС в качестве с/х производителя-плательщика ЕСХН сразу после постановки на учет в ЕГР, но в течение отчетного периода доход субъекта хозяйствования от с/х деятельности составил менее 70% от общего объема, то в таком случае налогоплательщик теряет статус с/х производителя и признается плательщиком ОСНО, теряя при этом право на налоговые льготы.
Шаг #2. Обращение в ФНС
Для получения статуса с/х производителя организация (ИП) обращается в территориальный орган ФНС по месту регистрации (месту жительства) со следующими документами:
- уставные документы (для организации);
- паспорт, ИНН предпринимателя (для ИП);
- выписка из ЕГР о регистрации;
- уведомление о переходе на ЕСХН ⇒ Уведомление о переходе на ЕСХН ф.26.1-1;
- документы, подтверждающие, что доля дохода от с/х деятельности составляет не менее 70%.
Если документы в ФНС подает представитель организации (ИП), то дополнительно к вышеперечисленному списку заявителю необходимо подготовить:
- удостоверение личности представителя организации (в общем порядке – паспорт);
- документ, подтверждающий право на представление интересов (доверенность).
Срок обращения организации (ИП) в ФНС для получения статуса с/х производителя зависит от того, приобретается ли данный статус сразу после регистрации либо связан с переходом с другого налогового режима:
| Период приобретения статуса с/х производителя | После регистрации юрлица/ИП | В ходе ведения деятельности |
| Срок обращения в ФНС | В течение 30-ти дней с момента постановки на учет в ЕГРЮЛ/ЕГРИП | До 31 декабря текущего года |
Читайте также статью ⇒ «Транспортный налог сельхозпроизводителя».
Шаг #3. Регистрация в качестве сельхозпроизводителя-плательщика ЕСХН
В случае если все документы оформлены верно и предоставлены в полном объеме, субъект хозяйствования приобретает статус сельхозпроизводителя и признается плательщиком ЕСХН.
ФНС вправе отказать заявителю в присвоении статуса с/х производителя в случае, если предоставленные документы не подтверждают, что доля от с/х деятельности организации (ИП) составляет минимум 70% от общего дохода.
Также основанием для отказа ФНС могут служить следующие основания:
- документы предоставлены не полностью;
- при заполнении документов заявителем допущены ошибки, помарки, исправления;
- ФНС установлено, что информация, содержащаяся в документах, не соответствует действительности (заявитель предоставил некорректную информацию).
В случае отказа в регистрации субъекта хозяйствования в качестве с/х производителя, налоговая служба направляет заявителю письменное уведомление с указанием причин отклонения заявки.
Читайте также статью ⇒ «ИП на ЕСХН: учет, отченость, налогообложение».
Загрузка...