Сотрудники фискальной службы вправе проверять деятельность плательщиков практически постоянно. Каждая налоговая декларация, сданная организацией или ИП, подлежит обязательной камеральной проверке. При определенных условиях ФНС вправе назначить выездную проверку, с целью проверить деятельность плательщика на месте. В статье разберем, как подготовиться к налоговой проверке, а также рассмотрим инструкцию, которая поможет бухгалтеру пройти проверку ФНС легко и без штрафов.
Виды налоговых проверок
Порядок проведения проверок ФНС регламентирован главой 14 НК РФ. Положениями документа предусмотрено два вида налоговых проверок:
- Камеральная проверка – вид контроля, осуществляемый ФНС непосредственно в налоговом органе. Получив от плательщика декларацию, инспектор проверят корректность расчета, сверяет данные, отраженные в декларации, с прочими документами (например, с журналом счетов-фактур), при необходимости – запрашивает у организации дополнительные подтверждающие документы (акты выполненных работ, договора, счета-фактуры, т.п.). При камеральной проверке выезд инспекторов ФНС не осуществляется.
- Выездная проверка. Данный вид проверки предусматривает выезд сотрудников ФНС непосредственно на предприятие. В ходе проверки инспекторы могут не только запрашивать документы для контроля, но и проводить инвентаризацию, осуществлять осмотр помещений, допрашивать сотрудников, т.п.
Срок камеральной проверки ограничен тремя месяцами. Выездная проверка проводится в течение 2-х месяцев, но может быть продлена до 4-х месяцев и даже до полугода.
Читайте также статью ⇒ «Как подготовиться к плановой проверке трудовой инспекцией«.
Когда ФНС назначает выездную проверку
Для того чтобы выездная проверка не стала неожиданностью, бухгалтеру необходимо знать, когда ФНС вправе явиться на предприятие для проведения контрольных мероприятий. Для этого рекомендуем ознакомиться с Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной ФНС в Приказе №ММ-3-06/333 от 30.05.2007 года. Согласно документу, ФНС вправе «выезжать» с проверкой в следующих случаях:
- Сумма налогов, начисленных и уплаченных предприятием в течение отчетного периода, значительно ниже, чем у других организаций аналогичной отрасли за тот же период. К примеру, транспортная организация «Альфа», работающая в Туле, по итогам 2024 года уплатила в бюджет налог на прибыль, размер которого на 80% ниже, чем средний показатель среди других перевозчиков в Туле в отчетном году.
- Организация длительное время работает без прибыли. По итогам последних нескольких лет плательщик подает декларацию по налогу на прибыль, отражая в ней убытки.
- Компания активно использует право на налоговые вычеты. При этом налогооблагаемая база значительно меньше размера вычетов, в результате – по итогам отчетного периода налог к уплате не начислен.
- Более половины контрагентов организации – посредники. Если компания активно использует услуги посредников, а во многих сделках плательщика задействованы цепочки контрагентов, то выездная проверка для такой компании обеспечена. Также в зону риска попадают плательщики, взаимодействующие с «подозрительными» контрагентами (фирмами-однодневками, организациями, зарегистрированными в офшорных зонах либо компаниями, которые часто меняют юрадрес).
- Работодатель выплачивает зарплату сотрудникам в размере ниже среднего показателя в аналогичной отрасли в конкретном регионе.
Если речь идет об ИП, то ФНС может нагрянуть к предпринимателю с выездной проверкой в следующих случаях:
- количество сотрудников ИП-«спецрежимника», доходы предпринимателя максимально приближены к предельным значениям;
- доходы предпринимателя максимально приближены к расходам;
- ИП постоянно меняет адрес регистрации и вид деятельности.
По каждому из описанных оснований ФНС вправе назначить выездную проверку, уведомив об этом плательщика в письменном виде.
Читайте также статью ⇒ «Порядок проведения камеральной налоговой проверки«.
Как подготовиться к налоговой проверке: инструкция для бухгалтера
Для того чтобы перед проверкой ФНС быть во всеоружии, бухгалтеру необходимо понимать цель проверки, знать, что будет проверять ФНС и каким образом будет реализован налоговый контроль. Ниже представлена инструкция, которая поможет бухгалтеру максимально подготовиться к проверке и пройти ее легко.
Шаг-1. Определите цель проведения налоговой проверки
Первый этап подготовки к проверке ФНС – определение цели визита контролеров. Для того чтобы понять, что будут проверять инспекторы, достаточно внимательно прочитать уведомление о предстоящей проверке, которое оформляется в виде справки установленной формы (бланк можно скачать здесь ⇒ Справка о проведении налоговой проверки (бланк)).
Получив справку о проверке, обратите внимание на таблицу с указанием вида налога и периода, который подлежит контролю.
Предмет выездной налоговой проверки (вопросы правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) конкретных налогов и сборов) и период, за который проведена выездная налоговая проверка:
| № | Наименование налога (сбора, “по всем налогам и сборам”) |
Проверяемый период с «___»______года по «___»______года |
Обратите внимание на то, что законом запрещена проверка одних и тех же периодов по одному налогу. То есть ФНС не вправе дважды проверять корректность начисления НДС за период 01.01.2017 – 31.12.2017. Если такая проверка уже была проведена, о чем имеется соответствующий акт, то по факту поступления справки о предстоящей проверке налога за аналогичный период – смело пишите претензию ФНС.
Шаг-2. Выясните, что именно будут проверять инспекторы
Если в справке указано, что проверке подлежит налог на прибыль за 2017 год, то очевидно, что ФНС будет проверять корректность начисления налога на прибыль за период с 01.01.2017 года по 31.12.2017 года. Но это вовсе не значит, что налоговики ограничатся годовой налоговой декларацией, с которой, кстати говоря, они уже ознакомились в ходе камеральной проверки.
Для того чтобы понимать, что именно будут проверять инспекторы, важно быть ознакомленным с правами сотрудников фискальной службы на период выездной проверки.
Согласно закону, в ходе выездной проверки плательщика инспекторы вправе:
- запрашивать любую информацию и документы, необходимые для проверки;
- проводить полноценную инвентаризацию основных средств, товарно-материальных ценностей, наличности в кассе, т.п. с целью проверить достоверность данных, отраженных в отчетных документах плательщика;
- осматривать производственные цеха, офисные помещения, склады, торговые точки, прочие помещения, здания, которые находятся у плательщика в собственности или в аренде, используемые им как для получения дохода, так и в прочих целях;
- допрашивать сотрудников в случае, если это необходимо для выяснения важных для проверки обстоятельств или фактов;
- привлекать экспертов для оценки имущества, ТМЦ, либо для утверждения/опровержения имеющихся оценочных актов;
- осуществлять выемку документов при необходимости дальнейшей экспертизы на предмет достоверности.
Таким образом, в ходе проверки налоговики могут затребовать документы, которые непосредственно либо косвенно связаны с начислением налога за отчетный период. Если речь идет о налоге на прибыль, то таким документами могут быть:
- декларации;
- первичные документы;
- реестр счетов-фактур;
- главная книга;
- ведомость начисления амортизации;
- договора на оказание услуг, закупку материалов, т.п., в качестве подтверждения достоверности отраженных расходов.
Если сумма амортизационных отчислений, уменьшающая налог на прибыль, вызывает у налоговиков сомнения, то инспекторы вправе провести инвентаризацию, а также привлечь эксперта для оценки стоимости основных средств и нематериальных активов.
Шаг-3. Проведите предварительную внутреннюю инспекцию
После того, как Вы определили цель проверки и разобрались, какие действия могут предпринять инспекторы, максимально подготовьтесь к визиту ФНС. Для этого проведите самостоятельную ревизию документов:
- При предстоящей проверке НДФЛ, самостоятельно проверьте ведомость начисления зарплаты за указанный период, а также корректность применения налоговых вычетов, параллельно подготовив документы, которые такие вычеты подтверждают (например, свидетельства о рождении детей сотрудников). Особое внимание уделите проверке внутренних положений (об оплате труда, режиме труда и отдыха), подготовьте график отпусков.
- Если Вы ждете визита ФНС с проверкой НДС, то удостоверьтесь, что все счета-фактуры, принятые к вычету, внесены в журнал в соответствующем порядке. Также убедитесь в корректности отражения операций по НДС в учете.
- Если предмет проверки – уплата налога по УСН, то будьте готовы к тому, что инспекторы в первую очередь займутся проверкой права применения «упрощенки». Убедитесь, чтобы показатели компании документально соответствовали необходимым требованиям. Среднесписочная численность сотрудников, определенная на основании штатного расписания и договоров ГПХ, не должна превышать 100 человек ежемесячно. Наличие филиалов и представительств не должно упоминаться в уставных и прочих документах.
Иными словами, проведите самостоятельную проверку так, как, по Вашему мнению, могли бы ее провести налоговики.
Читайте также статью ⇒ «Выемка документов при налоговой проверке«.
Шаг-4. Подготовьте помещение для проверяющих
Последним этапом подготовки к проверке ФНС является организация рабочего места для налоговиков. Согласно закону, Вы обязаны предоставлять инспекторам помещение на период проверки.
Оптимально, если это помещение будет находиться в офисном здании, в непосредственной близости от лица, которое назначено ответственным за взаимодействие с проверяющими (бухгалтер, главный бухгалтер).
По итогам проверки инспекторы ФНС составляют акт установленной формы (бланк можно скачать здесь ⇒ Акт налоговой проверки (бланк)), в котором отражают результаты проведенной проверки. В случае если плательщик не согласен с результатами, отраженными в акте, то он может подать возражения в срок до 10-ти с момента оформления акта.
Образец возражения по акту налоговой проверки можно скачать здесь ⇒ Возражение по акту налоговой проверки.
Загрузка...