Как отразить в 6-НДФЛ оплату простоя

Все владельцы бизнеса обязаны в установленные законодательством сроки сдавать декларацию 6-НДФЛ. В связи с распространением эпидемии коронавируса, изменился порядок работы многих организаций. Это вызывает трудности у бухгалтеров при составлении формы. Компании, которые объявили о вынужденном простое, должны отразить этот момент в декларации, указать факт оплаты простоя.

Понятие и особенности формы 6-НДФЛ

14 октября 2015 года Приказом ФНС № ММВ 7-11/450 была утвержден бланк 6-НДФЛ. Это документ отчетного плана, в котором указывается сумма налога физлица, оплаченного как подоходный (НДФЛ). Каждый предприниматель должен вносить в него сведения о полученных доходах своих работников, суммах начисленных и взысканных НДФЛ за период предоставления сведений. Документ должен включать в себя следующие пункты:

• страница 001, являющаяся титульной;
• раздел № 1 — он отражает обобщенные платежи (здесь указываются общие показатели по всем сотрудникам от начала до конца налогового периода);
• раздел № 2 – в нем должны быть прописаны доходы, полученные фактически, и налоги, которые были удержаны с них.

Важно! При заполнении формы декларации показатели должны рассчитываться с применением итога в нарастающем порядке за каждые три месяца. 

Порядок расчета показателей, подлежащих отражению в декларации

В декларации должны быть отражены все доходы работающих физических лиц, с которых в отчетный период был взыскан подоходный налог. Сюда включаются следующие виды облагаемых налогом доходов:

• полученные премии и заработная плата, установленная по трудовому соглашению;
• дивиденды;
• денежные займы, которые были предоставлены гражданину без процентов;
• определенные виды материальной помощи: при рождении ребенка, выходе на пенсию, сотруднику-инвалиду от Ассоциации инвалидов);
• подарки, сумма которых превысила за год 4000 рублей.

На основании статьи 217 Налогового кодекса РФ в декларацию не включают доходы от:

• выплат, не облагаемых подоходным налогом, например, денежной помощи сотруднику, назначенной в связи со смертью родственника;
• материальной помощи, которая была начислена в виде компенсации при стихийном бедствии, а также чрезвычайной ситуации;
• выплаты гражданам, ставшим жертвами нападения террористов.

Декларация сдается даже в том случае, если сотруднику поступала выплата хотя бы один раз в период отчета. 

Важно! Не нужно сдавать нулевых отчетов. Если поступлений у сотрудника никаких не было, то отчет по нему не делается. 

2024 год: порядок и форма сдачи отчетности

«Сроки сдачи налоговой декларации устанавливаются три раза в год: за первый квартал, за полугодие, за год».

Главный консультант Федеральной налоговой службы

Миронова Светлана Валерьевна

Отчет должен быть предоставлен не позднее последнего дня месяца, который следует за отчетным. Если речь идет об отчете за год, его направляют до 1 марта года, следующего за отчетным. 

В случае, когда последний день сдачи выпадает на выходной, то отчет можно направить в следующий рабочий день. Датой сдачи будет считаться день, когда представитель компании или предприниматель:

1. Передал его лично в налоговую службу.
2. Отправил заказным письмом с уведомлением и описью вложения по почте.
3. Направил расчеты в электронной форме через оператора ЭДО.

Сроки сдачи за 2024 год представлены в таблице:

Отчет по декларации должен быть предоставлен в территориальное отделение налоговой службы по месту юридической регистрации компании. Если речь идет об индивидуальном предпринимательстве или патенте, то форма направляется в налоговую по месту жительства предпринимателя. 

Способы отражения простоя в декларации

После объявления режима самоизоляции Указом Президента № 239 от 02 апреля 2024 многие компании оказались в ситуации, когда деятельность пришлось полностью остановить. Но нерабочие дни должны быть оплачиваемые. Следовательно, этот доход отражается в декларации 6-НДФЛ. 

Бухгалтера должны указать оплату простоя в разделе № 1 в отчетный период. Во втором разделе прописываются следующие сведения:

• дата перечисления выплаты – пункты 100, 110;
• в пункте 120 прописывается рабочий день, который следует после даты, указанной в строке 110;
• сумма выплат отображается в пункте 130;
• размер налога, удержанного с дохода гражданина, указывается в строке 140.

Важно! Категория дохода «оплата простоя» не является заработной платой. Это гарантированная законом выплата, которую работодатель обязан перечислить своим сотрудникам на тот период, пока они не осуществляли свою трудовую деятельность. В связи с этим, оплату простоя нужно указывать отдельно от суммы заработной платы. 

Порядок отражения размера платежа за простой поможет бухгалтерам своевременно и правильно сдать декларацию по форме 6-НДФЛ.