Согласно нормам налогового законодательства, предприниматели, применяющие УСН и ПСН, могут уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый (декларационный) период, на сумму страховых взносов в этом налоговом (декларационном) периоде декларации) (подп. 1 пункта 3.1 статьи 346.21, подпункта 1 пункта 1.2 статьи 346.51 НК РФ). Налог может быть уменьшен не более чем на 50%. При этом, если индивидуальный предприниматель не производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, то уменьшить сумму налога на страховые взносы, уплачиваемые ПАОЗ и ВОЗ, можно только на установленную сумму (п. 1 ст. 430 УК РФ). Кодекс прокуратуры Российской Федерации).
Если по отдельным видам деятельности индивидуальный предприниматель переходит на использование ПСН, они должны вести отдельный учет. В случае невозможности распределения расходов они распределяются пропорционально доле доходов в общей сумме доходов, полученных путем применения специальных режимов. Как поясняет ФНС России, суммы уплаченных страховых взносов должны распределяться аналогичным образом. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов при УСН и ПСН их распределение производится пропорционально сумме доходов в общей сумме доходов, полученных при применении режимов налогообложения (письмо Федеральный закон о налоговой службе России от 7 февраля 2024 г. № СД-4-3/1383@).
Индивидуальный предприниматель, совмещающий ПСН и УСН и использующий труд работников только в деятельности, подпадающей под действие УСН, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховые взносы, уплачиваемые ПАОЗ и ВОЗ в сумме, которая соответствует без применения ограничения в виде 50% от суммы этого налога. При этом предприниматель может уменьшить сумму налога по УСН на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) страховых взносов за себя в соответствующем размере, а также в отношении выплат и иных вознаграждений физических лиц, привлеченных в хозяйственной деятельности, облагаемой налогом по упрощенному налоговому режиму, с ограничением в размере 50%. При этом аналогичным образом должна быть уменьшена сумма налога, если ИП, использующий УСН и ПСН, использует труд наемных работников только по виду деятельности.
Загрузка...