Индивидуальный предприниматель на упрощенной системе налогообложения должен отслеживать размер полученного дохода, количество сотрудников и проверять максимальный размер остаточной стоимости основных средств, поскольку в случае превышения показателей индивидуальный предприниматель теряет право воспользоваться упрощенным налоговым режимом. В том числе, если доход формируется из-за товаров, полученных бесплатно.
ИП утратит право применять УСН при превышении предельного размера стоимости ОС
В целях использования упрощенной системы налогообложения устанавливается ограничение по остаточной стоимости основных средств — не более 150 млн руб. При этом учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемыми активами (п. 16 п. 3 ст. 346.12 ТУИР). И хотя в этом правиле упоминаются только организации, правило о соблюдении предельной остаточной стоимости основных средств распространяется и на предпринимателей (письмо Минфина от 28 сентября 2017 г. № 03-11-06 / 2/62973).
При этом, предприниматель определяет остаточную стоимость основных средств по правилам, установленным для организаций (пункт 6 обзора практики судопроизводства по делам, связанным с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса в отношении малым и средним компаниям, утверждено Президиумом Кассационного суда 04.07.2018 г).
Таким образом, в случае превышения максимального размера остаточной стоимости основных средств предприниматель теряет право на использование упрощенного налогового режима с начала квартала, в котором была допущена указанная излишек.
Как безвозмездное получение основных средств поможет ИП «слететь» с УСН
По общему правилу стоимость основных средств, полученных бесплатно, включается в состав внереализационных доходов в момент фактического получения актива (п. 1 п. 4 ст. 271 п. 2 ст. 273 Налогового кодекса).
Стоимость безвозмездно полученного имущества определяется исходя из рыночной цены, но не ниже остаточной стоимости, определенной в соответствии с главой 25 Налогового кодекса — для амортизируемого имущества. Информация о цене получателя собственности должна быть документально подтверждена или проведена независимая оценка.
Первоначальная стоимость основных средств, полученных бесплатно, должна определяться исходя из суммы признанных доходов и затрат, связанных с их получением (п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 257 ТУИР). В дальнейшем по основным средствам стоимостью более 100 тысяч рублей необходимо начислять амортизационные отчисления и включать их в расходы.
Следовательно, если в результате бесплатного получения имущества индивидуальным предпринимателем будет превышена максимальная остаточная стоимость основных средств по упрощенному налоговому режиму, это может способствовать утрате права пользования им. Такой вывод можно сделать из письма Минфина от 22 декабря 2020 г. 03-11-11 / 112803.
Отметим, что бесплатное получение имущества организацией по упрощенной системе налогообложения может привести к аналогичным последствиям. Но, кроме случая, когда право собственности на компанию переходит на упрощенную систему налогообложения учредителем, доля которого в его уставном капитале составляет более 50%. В последнем случае сбор свободных основных средств не принесет дохода. Но так, чтобы налог на прибыль впоследствии не взимался с компании, невозможно будет продать основные средства, полученные бесплатно в течение 1 года с даты получения (статья 251 ТУИР, письмо Минфина от 30.08.2017 № 03-07-08 / 55630).
Загрузка...