В данной статье мы рассмотрим годовой налог при УСН. Узнаем, кто является налогоплательщиком УСН. Разберемся, что считается доходами и расходами.
Упрощённая система налогообложения (УСН) – это специальный режим, позволяющий налогоплательщикам оптимизировать свою деятельность. Даннтый режим налогообложения позволяет вариативно планировать свои доходы и расходы, о чём подробно будет описано в статье.
Кто является плательщиками УСН-налога?
Упрощённую систему налогообложения (УСН) регулирует Налоговый кодекс РФ, а именно глава 26.2. Руководитель добровольно принимает решение ведения предпринимательской деятельности по упрощённой системе налогообложения, выбрав один из налоговых режимов УСН. Читайте также статью: → «Что выгоднее ЕНВД или УСН»
Прежде, чем принять данное решение, необходимо разобраться в возможности применения УСН по отношению к своему виду деятельности.
Согласно ст.346.12 НК РФ не имеют права применять УСН:
- организации, имеющие филиалы;
- банки;
- страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых;
- организации, организующие азартные игры;
- частнопрактикующие нотариусы и адвокаты;
- организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
- организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;
- организации, средняя численность работников которых составляет более 100 человек;
- организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн.рублей;
- казённые и бюджетные учреждения;
- иностранные организации;
- организации, не уведомившие о переходе на УСН в установленные сроки;
- микрофинансовые организации;
- частные кадровые агентства.
Организации, имеющие за 9 месяцев текущего года доход, не превышающий 112,5 млн.рублей, и вид деятельности, не упомянутый в ст.346.12 НК РФ, могут воспользоваться ведением деятельности с применением упрощённой системы налогообложения.
Какие налоги не уплачивают УСН-налогоплательщики?
Налоговое законодательство, в частности п.3 ст. 346.11 НК РФ освобождает УСН-плательщиков от уплаты целого ряда налогов:
| Индивидуальные предприниматели | Юридические лица |
| · налог на прибыль;
· НДФЛ (для ИП без наёмных работников); · налог на имущество (в отношении имущества, используемого в предпринимательских целях); · НДС (за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ, НДС в случае выступления организации в роли налогового агента и контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний)
|
· налог на прибыль;
· налог на имущество (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимости, налоговой базой которых является кадастровая стоимость); · НДС (за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ, НДС в случае выступления организации в роли налогового агента и контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний). |
Новшества в УСН с 2017 года
В 2017 году произошли некоторые изменения в отношении УСН, о которых налогоплательщикам необходимо быть осведомлёнными:
| Изменения | Нормативный акт |
| Лимит для перехода на УСН не должен превышать 112,5 млн.рублей по итогам 9 месяцев 2017 года | Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» |
| При переходе с ЕНВД на УСН уведомление необходимо подавать не позднее 30 календарных дней со дня прекращения применения ЕНВД | |
| Максимальный лимит доходов, позволяющий налогоплательщикам применять УСН, составляет 150 млн.рублей | |
| Остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн.рублей | |
| Признаются расходами при исчислении размера уплаты УСН-налога расходы на уплату налогов, сборов и страховых взносов в размере, фактически уплаченных налогоплательщиком. | |
| Признаются расходами при исчислении размера уплаты УСН-налога расходы, направленные на погашение задолженности по уплате налогов и сборов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчётные налоговые периоды, когда налогоплательщик погашает задолженность | |
| Признаются расходами при исчислении размера уплаты УСН-налога расходы, направленные на погашение задолженности перед третьим лицом, производившим уплату налогов и сборов за налогоплательщика в пределах фактически погашенной задолженности в те отчётные налоговые периоды, когда налогоплательщик погашает задолженность | |
| Признаются расходами при исчислении размера уплаты УСН-налога расходы, направленные на проведение независимой оценки квалификации работников. | |
| При применении УСН + ЕНВД, УСН + ПСН (патент) доходы и расходы при ЕНВД или ПСН не учитываются при формировании налоговой базы по УСН | |
| Новая форма Книги учёта доходов и расходов | Приказ Минфин РФ от 07.12.2016 № 227н «О внесении изменений в форму Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения…» |
| Отменён КБК для минимального налога по УСН «доходы минус расходы» | Приказ Минфина России от 20.06.2016 № 90н «О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. № 65н» |
Исчисление налога на УСН
При исчислении налога необходимо руководствоваться налоговым законодательством, а именно ст. 346.21 НК РФ, где указан принцип исчисления и, в дальнейшем, уплаты налога авансовыми платежами. Читайте также статью: → «Право на применение налогового режима УСН: кто имеет, как перейти»
Авансовые платежи в зависимости от выбранного режима УСН исчисляются по формулам:
| Режим УСН | Формула авансового платежа | |||||||||||
|
УСН «доходы» |
|
|||||||||||
|
УСН «доходы минус расходы» |
|
Налоговые ставки режимов УСН:
- УСН «доходы» — 6%;
- УСН «доходы минус расходы» — 15%.
Организации, находящиеся на УСН «доходы» по окончании отчётного периода обязаны исчислить размер авансового платежа в соответствии с определённой им ставкой налога и доходами, уменьшив их на сумму уплаченных страховых взносов, но не более 50% (ст.346.21 НК РФ). Сумма авансового платежа рассчитывается нарастающим итогом, начиная с начала налогового периода (1 января) до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев.
Годовой налог уплачивается однократно и исчисляется по формулам:
| УСН-налог «доходы» | = | ( | Доходы | * | Налоговая ставка (%) | — | Страховые выплаты | ) | — | Авансовые платежи |
| УСН-налог «доходы минус расходы» | = | (Доходы | — | Расходы) | * | Налоговая ставка (%) | — | Авансовые платежи |
Что считается доходами и расходами?
Доходами налогоплательщика для определения налоговой базы рекомендовано считать (ст.346.15 НК РФ):
- доходы от реализации товара или услуги;
- прочие доходы.
Датой получения дохода считается дата получения денежных средств на расчётный счёт или в кассу, получения имущества (работ, услуг) или имущественных прав, погашения задолженности налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Расходами налогоплательщика для определения налоговой базы необходимо считать расходы, указанные в ст. 346.16 НК РФ. К вопросу определения доходов и расходов необходимо отнестись очень серьёзно, т.к. исчисление налога производится налогоплательщиком самостоятельно.
Что кроется за минимальным налогом?
Минимальный УСН-налог уплачивают налогоплательщики, избравшие для себя УСН «доходы минус расходы». Размер минимального налога составляет 1% от общего дохода налогоплательщика.
В случае, если исчисленный налог меньше минимального налога – налогоплательщику придётся уплатить минимальный налог.
Например:
ООО «АБВ» за 2016 год получило доход 1620000 рублей, расходы составили 1540000 рублей.
Размер минимального налога составил 1620000 * 1% = 16200 рублей.
Размер УСН-налога составил (1620000 – 1540000) * 15% = 12000 рублей.
Размер УСН-налога оказался меньше минимального налога, в результате чего к уплате полагается 16200 рублей.
Коды бюджетной классификации при уплате УСН-налога
В таблице рассмотрены коды бюджетной классификации:
| Цель платежа | Код бюджетной классификации |
| УСН «доходы» | |
| Авансовые платежи, налог | 18210501011011000110 |
| Пени | 18210501011012100110 |
| Штрафы | 18210501011013000110 |
| УСН «доходы минус расходы» | |
| Авансовые платежи, налог, минимальный налог | 18210501021011000110 |
| Пени | 18210501021012100110 |
| Штрафы | 18210501021013000110 |
Срок подачи налоговой декларации
В соответствие со ст.346.21 и ст.346.23 НК РФ срок подачи налоговой декларации и срок уплаты УСН-налога совпадают:
- организации – не позднее 31 марта;
- ИП – не позднее 30 апреля.
В соответствие со ст.6.1 НК РФ если на 31 марта или 30 апреля приходится выходной день — срок подачи декларации будет перенесён на первый рабочий день. Читайте также статью: → «Порядок применения УСН в 2024»
Штраф за нарушение сроков подачи налоговой декларации и уплаты налога
Налоговый кодекс (ст.119) Российской Федерации возлагает ответственность за несвоевременную подачу налоговой декларации или непредставление её совсем:
| Нарушение | Размер штрафа |
| Налог уплачен, но декларация предоставлена с нарушением срока | 1000 рублей |
| В надлежащий срок налог не уплачен или уплачен не в полном объёме, декларация предоставлена с нарушением срока | 5% за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей |
Кодекс административных правонарушений (ст.15.5 КоАП РФ) возлагает ответственность за нарушение сроков представления налоговой декларации и влечёт за собой предупреждение или наложение штрафа от 300 до 500 рублей.
Годовой налог при УСН: вопросы и ответы
Вопрос № 1. Наше ООО на УСН арендует помещение у муниципалитета, но доход не имеет, а вот расход присутствует (аренда, коммунальные услуги, заработная плата). Денежные средства, поступающие на уплату необходимых расходов, поступают от учредителя в качестве безвозмездной финансовой помощи. Как быть с налоговой декларацией?
Ответ: В данном случае безвозмездная финансовая помощь не является доходом, а, соответственно, не может быть учтена при исчислении налоговой базы. Но расходы ООО несёт, в связи с чем предприятие считается убыточным. Отражайте в налоговой декларации убыточность, которую можете учесть в последующем налоговом периоде.
Вопрос № 2. В 2016 году деятельность не велась. Обязательно ли сдавать налоговую декларацию?
Ответ: Налоговую декларацию сдавать обязательно даже в случае отсутствия деятельности. В данном случае Вам придётся всё равно сдать (хоть и с опозданием) нулевую налоговую декларацию, но при этом придётся уплатить штраф в размере 1000 рублей.
Загрузка...