Франчайзинг на патенте: расчет налога, страховые взносы, отчетность

Популярность франчайзинга в России растет с каждым днем. И это не удивительно, ведь по договору коммерческой концессии субъект хозяйствования получает в пользование раскрученный товарный знак и готовую бизнес-модель. Уплата налога организациями и ИП на франчайзинге осуществляется в общем порядке – в зависимости от выбранной системы налогообложения. В статье разберем, как работает франчайзинг на патенте: расчет налога, страховые взносы, отчетность.

Франчайзинг и законодательство РФ

Начнем с того, что действующим законодательством РФ термин «франчайзинг» не предусмотрен. В то же время глава 54 ГК РФ регламентирует порядок правоотношений между сторонами договора коммерческой концессии, согласно которому правообладатель (франчайзер) передает пользователю (франчайзи) комплекс объектов интеллектуальной собственности на условиях временного и платного использования.

Предметом договора коммерческой концессии могут выступать следующие объекты интеллектуальной собственности:

• товарный знак;
• торговая марка;
• знак обслуживания;
• секреты производства;
• ноу-хау.

На основании договора коммерческой концессии, правообладатель передает франчайзи документы и информацию, необходимую для ведения деятельности  рамках франшизы. Пользователь в свою очередь оплачивает франчайзеру стоимость пользования франшизой (паушальный взнос и роялти).

Читайте также статью ⇒ «Договор коммерческой концессии: как составить, образец».

Налогообложение франчайзера на ОСНО и УСН

Налогообложение договора коммерческой концессии осуществляется в соответствие с налоговой системой, используемой сторонами договора – франчайзером и франчайзи.

Как правило, правообладателями франшизы выступают крупные компании, применяющие ОСНО. Доходы, получаемые франчайзером в качестве паушального взноса и роялти, включаются в расчет налога на прибыль. Кроме того, передача исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности за установленную плату в целях налогообложения признается реализацией. В связи с этим роялти и паушальный взнос также облагается НДС.

Если франчайзер применяет УСН, то доход по договору коммерческой концессии признается выручкой правообладателя, а, следовательно, включается в расчет налога. В случае если правообладатель применяет УСН «Доходы минус расходы 15%», то налогооблагаемая база может быть уменьшена на размер госпошлины, уплаченной за госрегистрацию договора франчайзинга в Роспатенте.

Франчайзинг на патенте

Аналогично правообладателю, налогообложение пользователя франшизы реализуется в соответствие с выбранной налоговой системы.

Если речь идет о небольшой фирме и ИП, то франчайзи, как правило, является плательщиком налога на спецрежиме – УСН, ЕНВД или ПСН.

Читайте также статью ⇒ «Налоги ИП на патенте в 2024 году: таблица с перечнем, сроками уплаты, отчетностью«.

Ниже подробно остановимся на особенностях уплаты налога для франчайзи на патенте.

Условия применения

Согласно НК РФ, пользователь франшизы может применять ПСН при одновременном выполнении следующих условий:

1. Форма регистрации. В соответствие с гл. 26.5 НК РФ, применять ПСН могут исключительно физлица, зарегистрированные в качестве ИП. Если франчайзи является организацией, то оформить патент на франшизу он не может.
2. Количество сотрудников. Для применения ПСН количество ИП-франчайзи не должно превышать 15 человек. Численность сотрудников рассчитывается среднесписочно по итогам каждого отчетного месяца. Если по итогам месяца ИП превысил установленный лимит, то он теряет право на применение ПСН и автоматически переводится на ОСНО.
3. Виды деятельности. Франчайзи может использовать ПСН при условии, что деятельность в рамках франшизы включена в перечень согласно п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Следует учитывать, ПСН устанавливается на основании законодательных актов РФ, таким образом деятельность франчайзи должна быть включена в список патентных видов деятельности конкретного региона.

Читайте также статью ⇒ «Франшиза на УСН: учет, налогообложение, отчетность«.

Как оформить патент на франшизу

Если деятельность франчайзи удовлетворяет требованиям, установленным гл. 26.5 НК РФ, то субъект хозяйствования может оформить патент на франшизу в следующем порядке:

• франчайзи обращается в территориальный орган ФНС по месту регистрации с заявление на получение патента (форма 26.5-1);
• ФНС обрабатывает обращение в течение 5-ти рабочих дней;
• при подтверждении права на применение ПСН, фискальная служба выдает франчайзи патент.

Отметим, что пользователь франшизы может оформить патент сроком от 1-го до 12-ти месяцев в течение календарного года.

Основанием для отказа в выдаче патента могут служить следующие факты:

• предприниматель допустил ошибки при оформлении заявления;
• средняя численность сотрудников предпринимателя превышает 15 человек;
• деятельность в рамках франшизы не является патентной.

Информация об отказе в выдаче патента направляется предпринимателю в письменном либо в электронном виде в течение 5-ти рабочих дней с момента обращения.

Расчет налога

В отличие от УСН и ОСНО, при расчете налога на ПСН объем доходов и расходов франчайзи не учитывается.

Налогообложение франчайзи на ПСН осуществляется путем уплаты стоимости патента, которая, в свою очередь, рассчитывается на основании следующих показателей:

• потенциальная доходность деятельности – величина, которая устанавливается на законодательном уровне в соответствие с конкретным видом деятельности в рамках франшизы;
• количественный показатель бизнеса, которым в зависимости от вида деятельности может выступать площадь торгового помещения, численность наемных работников, количество посадочных мест в транспорте, т.п.;
• регион, в котором пользователь ведет деятельность в рамках франшизы;
• период действия патента. Стоимость патента рассчитывается пропорционально периоду его действия.

Для расчета стоимости патента франчайзи может использовать онлайн-сервис ФНС →https://patent.nalog.ru/info/. Пройдя по ссылке, предпринимателю потребуется заполнить следующую информацию:

• календарный год, в течение которого будет использоваться патент;
• срок действия патента (количество календарных месяцев от 1-го до 12-ти);
• наименование ФСН;
• наименование муниципального образования;
• вид деятельности;
• количественная характеристика вида деятельности (количество сотрудников, квадратных метров торговой площади, т.п.).

Заполнив поля, пользователю необходимо нажать кнопку «Рассчитать», после чего на экране появиться расчетная стоимость патента.

О

Читайте также статью ⇒ «Срок оплаты патента: расчеты, примеры«.

Страховые взносы

Франчайзи на патенте признается плательщиком страховых взносов на общих основаниях.

Как ИП, пользователь франшизы оплачивает страховые взносы за себя в фиксированной размере (в соответствие со ст. 430 НК РФ):

Если у ИП есть наемные работники, то он, выступая работодателем-страхователем, обязан исчислять и выплачивать страховые взносы за каждого сотрудника в соответствие со следующими тарифами:

Отчетность

ИП на патенте вправе на применение упрощенной формы учета и отчетности. Франчайзи на ПСН в данном случае – не исключение.

Если франчайзи на ПСН работает самостоятельно, то подавать отчетность по страховым взносам ему не нужно. В случае, если в деятельности франшизы задействованы наемные работники, то предприниматель приобретает обязательства по подаче ряда отчетных форм. Перечень и сроки подачи в 2024 году представлены в таблице ниже: