Срок оплаты патента: расчеты, примеры

Автор статьи

Анастасия Любогощинская

5 минут на чтение
397 просмотров
Содержание Содержание

Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН), оплачивают стоимость патента в соответствие с порядком, утвержденным п.2 ст.346.51 НК РФ. В статье разберем, как определить срок оплаты патента в зависимости от периода его действия, а также выясним, какие меры ответственности предусмотрены для ИП, оплативших патент с нарушением установленных сроков.

Условия перехода на ПСН: общие положения

Согласно главе 26.5 НК РФ, плательщиками ПСН признаются ИП, которые ведут деятельность в соответствие с перечнем, утвержденном в п.2 ст. 346.43 НК.

Предприниматель вправе на применение ПСН при одновременном выполнении следующих условий:

  1. ПСН введен на территории муниципального управления. П.1 ст.346.43 НК РФ закрепляет за региональными властями право на введение ПСН на территории определенного муниципального управления. Таким образом, ИП вправе на применение ПСН при условии, что законодательными актами региона утверждено, что его вид деятельности является патентным.
  2. Годовой доход ИП не превышает 60 млн. руб. Предприниматель вправе на применение ПСН при условии, что уровень его дохода от патентной деятельности за предыдущий календарный год не превысил 60 млн. руб. Если в предыдущем налоговом периоде ИП совмещал патент и «упрощенку», то уровень дохода определяется суммировано по обоим налоговым режимам.
  3. У ИП не более 15 наемных работников. ПСН могут применять ИП, работающие самостоятельно (без работников), а также предприниматели с количеством сотрудников до 15 человек. Учет количества работников ведется среднесписочно и включает как штатных сотрудников, работающих на основании трудовых договоров, так и лиц, привлеченных к работе по договорам гражданско-правового характера (ГПХ). Сам ИП в расчете не учитывается.

При выполнении вышеперечисленных условий предприниматель может перейти на ПНС сроком от 1-го до 12-ти месяцев в пределах календарного года. Для перехода на патент ИП необходимо обратиться в ФНС с заявлением по форме 26.5-1 (можно скачать здесь ⇒ Заявление на получение патента).

Срок подачи заявления – не позже чем 10 дней до начала патентной деятельности.

Расчет стоимости патента

Налогообложение ИП на ПСН реализуется путем уплаты предпринимателем стоимости патента, которая рассчитывается на основании следующих показателей:

  1. Потенциальная доходность бизнеса (ПотенцДоход). Базой для расчета стоимости патента является годовой показатель потенциальной доходности вида деятельности ИП. Значение потенциальной доходности утверждается на региональном уровне и зависит от особенностей ведения деятельности в конкретном регионе, а также от количества объектов (транспорт, недвижимость), используемых ИП в ходе деятельности.
  2. Срок действия патента (КолМес). Так как потенциальная доходность устанавливается в отношении календарного года, стоимость патента сроком действия менее 12-ти календарных месяцев рассчитывается пропорционально периоду применения ПСН.
  3. Налоговая ставка (НалСт). Базовая ставка ПСН установлена на уровне 6%. Однако, за региональными властями закреплено право установления льготных ставок для ИП на патенте. К примеру, в период с 2017 по 2021 гг. предприниматели Крыма, применяющие ПСН, оплачиваются стоимость патента по льготной ставке 4%.

Формула для расчета стоимости патента выглядит так:

Патентстоимость = (ПотенцДоход * Ставка) / 12 мес. * НалСт

Читайте также статью ⇒ «Как узнать стоимость патента онлайн: на сайте ФНС и через Госуслуги».

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как определить срок оплаты патента: примеры

Срок оплаты патента установлен п.2 ст.346.51 НК РФ и зависит от периода, в течение которого предприниматель применяет ПСН:

Срок действия патентаПатент действует до 6-ти месяцевПатент действует более 6-ти месяцев
Срок оплаты патентаПолная оплата стоимости патента до истечения срока его действияОплата патента частями:

1/3 часть стоимости оплачивается в течение 90 дней с начала патентной деятельности, 2/3 стоимости ИП перечисляется до окончания срока действия патента

Ниже рассмотрим типовые ситуации и частные случаи определения предельного срока оплаты стоимости патента.

Читайте также статью ⇒ “Отказ в выдаче патента: как оспорить“.

Когда нужно оплатить патент сроком до 6-ти месяцев

Если ИП оформил патент сроком до 6-ти месяцев, то его стоимость следует оплатить в бюджет до окончания срока действия ПСН. В случае если дата оплаты патента приходится на выходной или праздничный день, то ИП обязан перечислить необходимую сумму в бюджет на день раньше (в ближайший рабочий день). Это обезопасит предпринимателя от возможных претензий со стороны ФНС.

Рассмотрим пример. ИП Сергеев оформил патент на 4 месяца – с 01.06.2019 по 30.09.2019. Согласно НК РФ, Сергеев должен оплатить стоимость патента до окончания срока его действия. При этом 30.09.2019 приходится на выходной день (воскресенье). В таком случае срок уплаты патента переносится на ближайший рабочий день, при условии, что он включен в период действия патент.

Сергеев должен оплатить патент не позже 28.09.2019 (пятница).

Стоимость патента сроком до полугода можно оплатить как полностью, так и частями. При этом важно выполнить основное условие – полная стоимость патента должна быть оплачена до окончания срока действия патента.

Проверить конечную дату оплаты патента ИП может самостоятельно – она указана на обратной стороне бланка ф.26.5-П.

Рассмотрим пример. ИП Прохоров оформил патент сроком на 4 месяца – с 01.07.2019 по 31.10.2019. Стоимость патента для Прохорова составила 32.330 руб.

Прохоров перечислил налог в счет оплаты патента в 2 этапа:

  • 10.2019 Прохоров перечислил 12.330 руб.;
  • 10.2019 ИП выплатил остаток суммы – 20.000 руб.

Так как оба платежа произведены в пределах установленного срока (до 31.10.2019), Прохоровым соблюден порядок оплаты стоимости патента.

Отметим, что формулировка «до 6-ти месяцев», указанная в НК РФ, подразумевает, что полная стоимость патента оплачивается ИП, применяющих ПСН сроком от 1-го до 5-и месяцев. Предприниматели на ПСН сроком 6 месяцев и более оплачивают патент по иной схеме, которую подробно разберем ниже.

Читайте также статью ⇒ “Как продлить патент: пошаговая инструкция“.

Патент действует более полугода: как определить срок оплаты

Предприниматели, оформившие патента сроком от 6-ти месяцев до 1-го года, оплачивают его стоимость поэтапно:

1-й этап. В течение 90 дней с момента начала патентной деятельности ИП обязан перечислить в бюджет 1/3 часть стоимости патента. Указанный период определяется в календарных днях и рассчитывается с начала действия патента (согласно ф. 26.5-П).

2-й этап. До окончания срока действия патента предприниматель оплачивает остаток суммы – 2/3 стоимости патента. Граничный срок оплаты определяется по дате окончания патентной деятельности, указанной на обратной стороне формы 26.5-П.

Если срок оплаты патента по одному из этапов припадает на выходной или праздничный день, то предпринимателю следует перечислить в бюджет необходимую сумму в ближайший будний день, предшествующий выходному.

Сумма оплаты на каждом из этапов должна быть перечислена полностью – в соответствие с размером, указанном на обратной стороне бланка патента. В случае если предприниматель перечислит налог в меньшем размере, сумма недоплаты будет признана недоимкой, а ИП – виновным в нарушении порядка оплаты стоимости патента.

Рассмотрим пример. ИП Кириллов оформил патент сроком на 8 месяцев – с 01.04.2019 по 30.11.2019. Стоимость патента составила 41.880 руб.

30.03.2019 Кириллову выдан патент ф.26.5-П, в котором указан следующий порядок оплаты его стоимости:

  • 1/3 стоимости патента в сумме 13.960 руб. должна быть перечислена в срок до 29.06.2019 (в течение 90 календарных дней с начала действия патента);
  • 2/3 стоимости (27.920 руб.) подлежат оплате в срок до 30.11.2019.

Фактически Кириллов произвел перечисления в следующем порядке:

  • 06.2019 – 12.000 руб.;
  • 11.2019 – 29.880 руб.

Так как Кириллов нарушил порядок оплаты патента на первом этапе, а именно перечислил сумму, меньше необходимой на 1.960 руб., эта сумма признана недоимкой. В связи нарушением срока оплаты патента Кириллову начислены штраф и пеня.

Срок оплаты патента при продлении ПСН

Срок оплаты патента

Срок оплаты патента

Для предпринимателей, продлевающих патент, сохраняется общий порядок его оплаты.

Срок перечисления стоимости патента определяется от периода, на который ИП продлевает действие ПСН.

Если патент продлен на период до 5-ти месяцев включительно, то его стоимость оплачивается до окончания срока действия ПСН (фактически – до последнего дня действия патента после продления).

Патент, продленный на срок более 6-ти месяцев, необходимо оплатить частями – 1/3 стоимости в течение 90 дней, начиная с первого дня продления, остаток (2/3 стоимости) – не позже окончания действия ПСН.

Рассмотрим пример. ИП Куликов – плательщик ПСН. 31.12.2019 года истекает срок действия патента Куликова, в связи с чем 03.12.2019 предприниматель обратился в ФНС с заявлением о продлении патента на 7 месяцев (до 31.07.2019).

Стоимость продления патента для Куликова составила 63.660 руб.

Куликов должен произвести оплату за продление патента в следующем порядке:

  • 1/3 стоимости (21.220 руб.) подлежит оплате до 29.03.2019 (предельный срок оплаты 31.03.2019 – выходной день);
  • остаток суммы (42.440 руб.) необходимо оплатить до 31.07.2019.

Ответственность за нарушение сроков оплаты патента

Предприниматели, нарушившие порядок оплаты стоимости патента, могут быть привлечены к следующим мерам ответственности:

  1. Штраф 20% от суммы неустойки по налогу. При повторном нарушении в течение календарного года размер штрафа для ИП возрастает до 40%.
  2. Пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования. Пеня начисляется за каждый день просрочки платежа.

Нарушением сроков оплаты стоимости патента признается как просрочка платежа на каждом из этапов, так и недоплата (неполная оплата) стоимости патента.

Рассмотрим пример. ИП Жуков применяет ПСН. Срок патента Жукова – 7 месяцев (с 01.03.2019 по 30.09.2019). Стоимость патента Жукова – 300.900 руб.

Жуков обязан оплатить стоимость патента  в следующем порядке:

  • 1/3 стоимости (100.300 руб.) – в срок до 29.05.2019;
  • 2/3 стоимости (200.600 руб.) – в срок до 28.09.2019 (предельный срок 30.09.2019 приходится на выходной день).

Фактически Жуков оплатил полную стоимость патента (300.900 руб.) 02.07.2019.

Так как Жуков не перечислил 1/3 стоимости патента в срок до 29.05.2019, сумма 100.300 руб. признается недоимкой, на которую начисляется штраф и пеня.

При расчете пени учитывается:

  • ставка рефинансирования – 7,5%;
  • период просрочки – 32 дня (с 01.06.2019 по 02.02.2019).

Расчет штрафа и пени – в таблице ниже:

№ п/пШтрафПеня
Формула расчета20% *  Недоимка1/300 *  Ставка рефинансирования * Недоимка * Кол-во дней просрочки
Сумма недоимки100.300 руб.100.300 руб.
Сумма штрафа/пени20.060 руб.802,40 руб.
Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи