Поставщиком торговой фирмы может стать не только ИП или юрлицо, но и обычный гражданин – физическое лицо. На практике организации обычно закупают продтовары – мясо, молоко, овощи, фрукты, грибы, ягоды и прочие продукты, которые человек вырастил или собрал самостоятельно. Такое сотрудничество для компаний обычно оказывается более выгодным по причине низких цен. В статье расскажем, как заполняется форма ОП-5 (закупочный акт), дадим бланк и образец документа.
Расходы на приобретенные товары можно принять к уменьшению налоговой прибыли только в случае наличия документального обоснования, в качестве такого может выступать закупочный акт. Госкомстатом предусмотрена типовая форма акта ОП-5, применяется она обязательно теми организациями, которые закупают продукты для их использования в общепите. Читайте также статью: → «Учет в столовой: проводки, особенности, документация, налогобложение».
Если компания совершает закупку у населения для дальнейшей перепродажи, то закупочный акт можно составить по утвержденной самостоятельно форме, вместе с тем не запрещено использовать и существующий типовой бланк ОП-5. Если компания разрабатывает свой акт, то нужно учесть правила из п.2ст.9 закона 129-ФЗ, где приведены обязательные для первичного документа реквизиты.
Где на предприятии используется форма ОП-5
Бланк закупочного акта применяется торговыми фирмами, приобретающими продукты у физических лиц. На практике между человеком и организацией заключается договор купли-продажи, в котором оговаривается цена и предметы продажи. В момент совершения сделки заполняется закупочный акт в двух экземплярах – по числу участвующих сторон.
Организации акт необходим для предъявления налоговой в качестве обоснования отнесения затрат на покупку товаров у населения к расходам.
Отсутствие закупочного акта не позволит доказать факт осуществления расходов, а, значит, и уменьшить налогооблагаемую прибыль не получится. Чтобы ИФНС приняла закупочный акт в качестве документа-основания, необходимо обеспечить правильность его оформления.
Кем заполняется закупочный акт
В оформлении формы ОП-5 участвуют две стороны:
- Продавец — человек, продающий свои продтовары;
- Покупатель – организация, закупающая товары у физлица.
Заполненный акт подтверждает факт совершения сделки, для этого в нем должны быть по максимуму отражены требуемые сведения, в том числе должны быть проставлены полные реквизиты физического лица, соответствующие действительности, а также поставлена его подпись. Отказ человека указывать свои паспортные данные, вписывать адрес проживания или ставить свою подпись на акте сделает документ не действительным.
Закупочный акт, по сути дела, представляет собой аналог товарной накладной ТОРГ-12, заполняемой по сделкам купли-продажи между юридическими лицами или ИП. В отношении закупки товаров у физлиц без образования ИП применение ТОРГ-12 не допускается, поэтому оформляют закупочный акт. Читайте также статью: → «Форма ТОРГ-12: скачать бланк и образец заполнения».
В качестве шаблона для акта можно использовать типовой бланк ОП-5, разработанный для организаций общепита, закупающих сельхозпродукцию у физлиц. Однако данный бланк могут применять и торговые организации по сделкам с населением, при желании типовую форму можно скорректировать под собственные нужды.
Кто подписывается закупочный акт
На каждом заполненном экземпляре формы ОП-5 должны стоять две подписи – покупателя и продавца. Если продавец физическое лицо по какой-либо причине не захочет подписывать документ, то акт не будет иметь юридическую силу и не будет принят ФНС для обоснования расходов организации по закупку продтоваров.
От лица продавца подпись ставит сам гражданин или его представитель, на которого будет составлена соответствующая доверенность. От лица покупателю подпись ставит представитель организации, уполномоченный на то соответствующим документом – приказом или доверенностью, уставом в отношении руководителя.
С какими документами заполняется закупочный акт
Закупочный акт составляется в дополнение к договору или соглашению, заключенному между покупателем и физическим лицом, продающим свои товары. При этом в условиях соглашения оговаривается факт оформления акта.
Сделка предполагает перемещение товаров от продавца к покупателю и передачу денег в обратном направлении.
Подписанный закупочный акт подтверждает факт приема-передачи товаров, перемещение денег можно подтвердить распиской. Причем не обязательно составлять отдельный документ, расписка в получении денег включена в содержание типовой формы ОП-5. Заполняет ее продавец в момент получения денежных средств за свои товары.
Если закупочный акт составляется по собственной разработанной форме, то можно предусмотреть в бланке раздел с распиской. Если такового не будет, то физическому лицу после получения денег от организации нужно будет своей рукой написать текст расписки в получении оплаты и заверить его своей подписью.
Для расчетов с продавцом представителю организации обычно выдаются наличные денежные средства под отчет, о трате которых он после предоставляет отчет. Поэтому дополнительно к указанным документам придется заполнить авансовый отчет.
Дополнительно организация-покупатель составляет акт о приемке товара на склад. Можно использовать типовую форму ТОРГ-4, данный документ применяется для обоснования принятия товаров, купленных без счета поставщика для хранения на склад предприятия. Данный акт составляется в двух экземплярах – для кладовщика склада и бухгалтерии. Читайте также статью: → «ТОРГ-4 Акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика: особенности заполнения».
Таким образом, сделка по закупке товаров у населения сопровождается оформления таких документов:
- Договор купли-продажи;
- Закупочный акт (можно по форме ОП-5);
- Расписка в получении денег (если закупочный акт составляется по собственной форме и не включает расписку в свое содержание);
- Авансовый отчет (если оплата производится наличными, выданными представителю покупателя под отчет);
- Акт о приемке товара на склад (можно по форме ТОРГ-4).
Составлять счет-фактуру к закупочному акту не требуется, так как при закупке товаров у населения НДС не выделяется, то есть к вычету организации-покупателю принимать нечего.
Если же фирма в дальнейшем планирует реализовать закупленные товары или использовать их для изготовления других продуктов, блюд, то придется добавлять к цене продажи НДС и выставлять покупателям счет-фактуру. Причем по с/х продукции, закрепленной в Перечне Правительства РФ (Постановление 383 от 16.05.01), НДС начисляется только на разницу между продажной и покупной ценой.
Удерживать НДФЛ с доходов продавца-физлица также не требуется, заплатить подоходный налог человек должен сам, поэтому заполнять документы, связанные с удержанием данного налога организации не требуется.
Рекомендации по оформлению формы ОП-5
Типовой бланк ОП-5 заполняется с двух сторон:
- На лицевой стороне расположены заголовочная часть для отражения общих сведений и табличная часть для внесения списка купленных товаров;
- На оборотной стороне указываются реквизиты продавца, расписка в получении оплаты, а также место для проставления подписей сторонами.
В заголовочной части показываются следующие данные:
- Реквизиты фирмы покупателя – название юрлица, адрес, ОКПО, ИНН, подразделение, вид деятельности и код операции;
- Номер и дата закупочного акта – дата должна совпадать с днем совершения сделки, номер устанавливается самостоятельно, при этом не должно быть повторений в пределах одного отчетного периода;
- Должность и ФИО лица, представляющего организацию покупателя;
- ФИО физического лица продавца (остальные реквизиты данного лица заполняются на оборотной стороне закупочного акта).
Таблица заполняется следующим образом:
| Номер графы | Заполняемая информация |
| 1 | Наименование закупаемого товара. Форма ОП-5 разрабатывалась и утверждалась для с/х продукции, которые приобретаются компаниями общепита, поэтому графа таблицы имеет соответствующее наименование.
Если типовой бланк применяет торговая организация, не занятая в общественном питании, то графу можно переименовать. |
| 2 | Код для указанного товара, если установлена соответствующая система кодировки. |
| 3 | Название единицы, в которой измеряется указанный товар. |
| 4 | Соответствующий код указанной единицы по ОКЕИ. |
| 5 | Количество приобретаемого товара, выраженное в указанных единицах измерения. |
| 6 | Цена за единицу – НДС на данную цену в сделках с населением не начисляется. |
| 7 | Сумма за позицию, рассчитываемая как результат умножения цены на количество. |
Все закупаемые наименования товаров перечисляются последовательно в таблице, по итогам которой подводится общая сумма сделки.
Заполнение оборотной стороны формы ОП-5:
- Общая сумма в прописном виде;
- Реквизиты паспорта продавца;
- Домашний адрес проживания продавца;
- Если продавцом выступает физическое лицо с образованием ИП, то заполняются реквизиты свидетельства о регистрации предпринимательства;
- Если продаже подлежат товары, выращенные в условиях собственного хозяйства, то указываются реквизиты документального подтверждения наличия личного подсобного хозяйства;
- Денежная сумма, принятая продавцом от покупателя;
- Подписи сторон.
Ошибки в заполнении формы ОП-5
Компания покупатель должна убедиться, что закупочный акт составлен правильно, без ошибок, в противном случае ФНС может не принять данный документ, и включить расходы в уменьшение налогооблагаемой прибыли не получится.
Ошибки в заполнении могут быть связаны с указанием недостаточных сведений о продавце. Обязательно должны быть реквизиты паспорта и адрес проживания. Если данная информация будет отсутствовать, то в принятии акта налоговая откажет. Если реквизиты заполнены будут, но после проверки окажется, что указанный паспорт не выдавался, или по приведенному адресу данное физическое лицо не проживает, то в принятии акта ФНС также откажет.
Еще одна ошибка, которая не допустима в заполнении закупочного акта, это отсутствие подписи продавца. Человек, продающий свои товары организации, обязан поставить подпись в бланке акта. Если подписи не будет, то акт в налоговую можно не сдавать, он принят не будет. В этом случае организации придется собирать иные документы, которые смогут подтвердить сделку.
Иногда в подобных ситуациях покупатель пытается расписаться за продавца, подделав его подпись, однако это лучше не делать, экспертиза с легкостью выявит подделку.
Обратить внимание нужно и на закупаемый товар, а точнее на его количество. Организация, закупающая продукцию у населения, должна понимать, что купить можно только то количество, которое физлицо в силах собрать или вырастить самостоятельно. Например, закупка орехов тоннами у физлица не возможна, человек не в силах собрать тонны орехов. Налоговая отслеживает данный момент и может отказать в принятии закупочного акта и расходов по нему, если покажется подозрительными приобретаемые объемы товаров.
Загрузка...