Тип налогообложения ЕНВД является льготным или иными словами спецрежимом. Переход на данную систему осуществляется в добровольном порядке. Предприниматели Владимирской области имеют право перевести на нее либо весь свой бизнес, либо его часть. Чаще всего это делается в случае превышения доходов над расходами. Вмененка органично совмещается с другими системами — ОСН или УСН. Статья поможет понять, как рассчитать налог в 2024 году.
Определение и правовая база
Льготный тип налогообложения накладывается не на все виды деятельности, а только на определенные и закрепленные в законодательстве. При этом он не затрагивает самого субъекта хозяйствования. Считается для малого бизнеса наиболее комфортным среди работающих систем. Перечень направлений коммерческой деятельности, отвечающих условиям спецрежима, определяется властью местного ранга. Список не может превышать в обязательном порядке рамок законодательства. Общие ограничения зафиксированы в ст. 346 п.2 НК РФ.
Срок действия ЕНВД установлен до 01.01.2024 года, согласно закона № 178-ФЗ от 02.06.2016 г.
Власти городского округа Владимира в 2008 году рассмотрели и утвердили положение о ЕНВД. Оно зафиксировано Советом народных депутатов в решении № 239 от 19.11.2008 г. Действие документа началось с 01.01 2009 года. Текст был опубликован в СМИ для всеобщего ознакомления.
Типы коммерческого направления
В п.1 приложения к решению № 239 от 19.11.2008 г. Владимирского Совета содержится перечень направлений коммерческой деятельности, которым разрешено применять льготный вид налогообложения на муниципальной территории. К ним относятся:
- Розница. Торговля с использованием объектов стационарного вида без торговых залов. Сюда относятся магазины, залы павильонов. Ограничительное условие касается площади – она не должна превышать 150 кв. м.
- Услуги сферы общепита, при этом тоже есть ограничение для размеров зала обслуживания. Допустимая максимальная площадь 150 кв. м, параметр не зависит от вида работы – с посетителями или без.
- Услуги бытового направления, также обслуживание автотранспорта – мойка, ремонт, предоставление мест для стоянки.
- Услуги перевозчиков. В категорию входят грузы и пассажиры. Бизнесмен не должен иметь более 20 единиц транспортных средств.
- Спектр услуги комплекса ветеринарного.
- Услуги арендодателя площадей для торговли.
- Рекламный сервис или его расширение.
Более подробное освещение перечня находится в п.2 ст.346.26 НК РФ.
Читайте также статью ⇒ Какой программой проверить расчет по страховым взносам.
Факторы применения ЕНВД
Спецрежим снимает необходимость платить ряд налогов, которые нужно перечислять юрлицам на других системах. Для плательщиков ЕНВД не требуется уплата налогов на:
- доходы физлиц;
- имущество (с некоторыми ограничениями);
- добавленную стоимость, кроме импортных операций;
- прибыль.
Перейти на ЕНДВ имеют право те предприниматели, которые:
- не сдают в аренду АГЗС или АЗС;
- не имеют собственников, доля которых в уставном капитале превышает 25%;
- ведут хозяйственные операции с коллективом наемных лиц мене 100 человек;
- ведут деятельность, не связанную с договорами доверительного управления или простого товарищества.
Кроме перечисленных условий, которые обязательны для ИП, юридическим лицам требуется еще дополнительные ограничения:
- отсутствие доли участия других лиц свыше 25%;
- субъект не входит в перечень крупнейших предприятий;
- юрлицо не относится к системе соцобеспечения, здравоохранения или образования при оказании услуг общепита.
Исчисление и параметры расчета
В процессе расчета налога ЕНВД основополагающим фактором является размер вмененного государством дохода. При этом реально полученный доход в расчете не участвует и никакого влияния на сумму налога не оказывает.
Существует алгоритм и формула для расчета нужного показателя:
Сумма к перечислению (налог)=БД х квартальная сумма физпоказателей х К1 х К2 х СН
Где БД – базовая доходность, СН – ставка налога.
Расшифровка:
| Величина | Описание |
| Базовая доходность | Исчисляется в эквиваленте денежном, размер которого напрямую зависит от вида деятельности, определяется по таблице в ст. 346.29 НК РФ. |
| Параметры физических величин | Исчисляется в различных показателях — метрах, штуках, количестве сотрудников. Является характеристикой деятельности бизнесмена, также определяется в таблице ст. 346.29 НК РФ. |
| К1 | Коэффициент или индекс — дефлятор. На 2024 год установлен приказом Министерства экономразвития № 579 от 30.10.2017 г. в размере 1,868 |
| К2 | Коэффициент для коррекции показателя базовой доходности. Понятие закреплено в ст. 346.27 НК РФ. Устанавливается муниципалитетом Владимирской области в зависимости от экономического положения региона. |
| Ставка налога | Подлежит установлению местными властями. Варьируется в размере 7,5%…15% |
Возможности снижения суммы дохода
Поправкой в ст. 346.32 п.1 ч.2 НК РФ предусмотрено уменьшение конечной суммы к уплате за счет отчислений на:
- обязательное пенсионное страхование;
- соцстрахование;
- ОМС.
Важно, чтобы сумма этих отчислений была уплачена в отчетном периоде и в пользу наемных работников, которые заняты на указанном виде деятельности.
Если сумма отчислений не уплачена, то налог уменьшению не подлежит. В случае более позднего перечисления проводится уточнение расчета налога ЕНВД.
Общий размер уменьшений может достигать 50% за счет уплаты взносов за ИП и наемных работников.
Основные показатели
Чтобы грамотно рассчитать сумму налога к уплате, необходимо рассмотреть понятия основных величин формулы расчета.
| Величина | Описание |
| Базовая рентабельность (доходность). | Показатель является основной величиной, влияющей на результат расчета. Устанавливается законодательством. Показывает объем прибыли, которую может получить бизнесмен благодаря определенному физическому показателю. Устанавливается для каждого такого показателя и только в пределах рамок вида деятельности. Определить БД можно в ст. 346 НК РФ, согласно своего вида деятельности по перечню. Величина используется постоянно без изменений. |
| Физпоказатели. | Также являются отдельными для разных видов деятельности. Зависит от рода занятия предпринимателя. Например, для розничной торговли это 1 кв. м площади, для автоперевозчика – 1 автомобиль, для предоставления услуг – 1 сотрудник и т.д. |
| К1
|
Коэффициент индекс-дефлятор устанавливается законодательным актом ежегодно. |
| К2 | Второй коэффициент, устанавливаемый в законодательном порядке, но уже на местном уровне. Размер определяется властями с целью регуляции рынка региона. при показателе равном 1,0, он не влияет на сумму налога. |
| Ставка налога. | Для субъектов, находящихся на спецрежиме ЕНВД налоговая ставка составляет 15%. |
Важно! Показатели физических величин берут для расчета только в целых единицах.
Об этом сказано в п.11 ст. 346.29 НК РФ. Округление чисел проводится по рекомендациям письма Минфина РФ № 03-11-11/111 от 16.06.2009 г.
Вычет на приобретение ККТ
Законодательством допускается налоговый вычет для предпринимателей, устанавливающих онлайн-кассы. В эту сумму включаются расходы на:
- приобретение аппарата;
- закупку фискального накопителя;
- приобретение программного обеспечения;
- подключение онлайн-кассы.
Чтобы получить возможность вычета, необходимо зарегистрировать онлайн-кассу в срок с 01.02.2017 года до 01.07.2024 года. При этом не обязательно уведомлять налоговую о проведенных действиях, важно отразить вычет в налоговой декларации.
Однако форма, действующая в данное время, и алгоритм заполнения отчета ЕНВД не предусматривает фиксацию в расчете приобретение ККТ. Этот факт уточняется в письме ФНС № СД-4-3/3375 от 20.02.2024 г. Пока порядок заполнения декларации не претерпел изменений,которые зафиксированы в законодательстве. Поэтому плательщики ЕНВД учитывают сумму расходов на приобретение онлайн-кассы в 3-м разделе декларации по строке 040. При заполнении нужно следить, чтобы сумма не превысила 18 000 рублей на один аппарат. Учитывается она после уменьшения суммы налога на уже перечисленные страховые взносы. Важно запомнить, что по строке 040 значение не должно быть отрицательным.
Дополнительно предоставляется пояснительная записка к декларации, в которой отражены реквизиты каждого экземпляра ККТ, учтенного при вычетах:
- название, номер, присвоенный модели при выпуске на заводе;
- данные о регистрации в ФНС — номер и дата;
- сумма затрат отдельно по каждому аппарату, уменьшающая налог ЕНВД;
- итоговая сумма расходов на приобретение ККТ.
Пример расчета
Общество с ограниченной ответственностью в 2024 году в г. Владимир зарегисрирован с видом деятельности торговля детских товаров. Фирма проработала 21 день в марте месяце до сдачи квартального отчета . Коэффициент К2-1 утвержден и опубликован муниципальных властей г. Владимира в размере 0,5, К2-2 равен 1,0. Торговый зал имеет зафиксированную площадь 60 кв.м, ставка ЕНВД – 15%. Базовая доходность по таблице НК РФ – 1800 руб./кв.м.
Предварительно рассчитаем вмененный доход за март. Он будет равен:
1800 руб./кв. м х 60 кв. м : 31 дн. х 21дн. х 0,5 х 1,868 = 68 333 руб.
ЕНДВ по расчету равен:
68 333 руб. х 15% = 10 250 рублей.
В виду того, что за квартал ООО проработало один месяц, то квартальная сумма налога будет такой же. Если бы предприятие осуществляло деятельность 2 месяца, то за второй также нужно произвести расчет и суммировать два значения. Итоговую сумму перечисляют в бюджет г. Владимира.
В помощь бизнесменам существуют онлайн-калькуляторы для расчета. Субъекту коммерческой деятельности необходимо только ввести свои данные и получить готовый результат.
Форма декларации и сроки сдачи
Существует форма декларации, которую заполняют организации и ИП. Отчет сдается один раз в квартал. Поэтому в 2024 году бизнесменам Владимирской области придется подавать декларацию:
- За 1 квартал до 20 апреля;
- За 2 квартал до 20 июля;
- За 3 квартал до 20 октября;
- За 4 квартал до 20 января 2024 года.
Сдавать документ можно как на бумажном носителе, так и в электронном виде, что очень удобно. Многие предприниматели предпочитают сдавать декларацию через интернет, предварительно произведя расчет на онлайн-калькуляторе. Дополнительно такие услуги предоставляют специализированные фирмы. В бумажном варианте необходимо подавать 2 экземпляра заполненной декларации. Если сдача происходит в электронном виде, то после принятия документа, нужно распечатать для себя один экземпляр и поставить в налоговой штамп о принятии.
По мнению сотрудника ФНС г. Владимира Елмановой Д.Н., спецрежим ЕНВД очень выгоден предпринимателям области, осуществляющим определенные виды деятельности. Особенно в 2024 году, когда многие приобрели ККТ нового образца – онлайн-кассы. Снижение суммы налога, очень простой расчет позволяет предпринимателям сэкономить средства и заполнить декларацию практически без ошибок. Многие совмещают разные режимы налогообложения, что позволяет существенно снижать налоговую нагрузку.
Читайте также статью ⇒ Платежное поручение по ЕНВД: образец.
Ошибки при расчете
Основной ошибкой при расчете и составлении декларации ЕНВД является не учитывание одного из показателей. В данном случае сумма налога будет рассчитана неверно.
Вторая ошибка – пропуск срока сдачи декларации. В этом случае предпринимателям грозят штрафные санкции и начисление пени
Вопрос №1. Если деятельность не ведется, но бизнесмен не снят с учета в налоговой, ему нужно рассчитывать ЕНВД?
Да, без снятия с учета налогоплательщик не освобождается от расчета ЕНВД и сдачи отчетной декларации. Это необходимо делать, даже без фактического осуществления деятельности.
Вопрос № 2. Какие следует делать проводки по уплате ЕНВД?
Возьмем пример, приведенный выше. В данном случае проводки будут такими:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Основание |
| 99.01 | 68 ЕНВД | Начисление ЕНВД | 10 250,00 | Бухг. справка |
| 68 ЕНВД | 51 | Перечисление в бюджет | 10 250,00 | Платежное поручение |
Загрузка...