«Вмененный» налог (сокращено ЕНВД) — один из режимов налогообложения, который применяют только при некоторых видах деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ). Плательщиками «вмененного» налога являются ИП и организации. Перевод на ЕНВД может быть принудительным (обязательным) и, в отдельных случаях, добровольным.
| Принудительный перевод на ЕНВД | Добровольное применение ЕНВД |
|
Необходимо наличие следующих обстоятельств:
· ЕНВД введен в том муниципальном образовании, где осуществляется «вмененная» деятельность; · данное направление работы помечено в перечне, который утвержден надлежащим местным правовым актом по введению ЕНВД; · ИП (юрлицо) отвечает всем требованиям, установленным п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ. |
Добровольно заявить о применении ЕНВД плательщик вправе при осуществлении следующих направлений деятельности:
· грузоперевозки; · разносная / развозная торговля в розницу; · перевозка пассажиров; · наружная реклама на ТС. Если на конкретной территории разрешено применять УСН на патенте и «вмененку», то ИП (юрлицо) на свое усмотрение выбирает любой из данных режимов (ЕНВД либо УСН на патенте) |
Отсюда следует, что применять ЕНВД в Белгородской области (конкретном округе, районе) можно, если здесь введен «вмененный» режим местным правовым актом. При этом направление, которым планирует заниматься ИП (юрлицо), относится к перечню «вмененных» видов деятельности, утвержденных этим же актом. Данный перечень в каждом муниципальном образовании свой.
Читайте также статью ⇒ Учетная политика ЕСХН в 2024 году.
Пример 1. Введение ЕНВД в г. Алексеевка (Белгородская обл.)
На территории муниципального района «Алексеевский р-н и г. Алексеевка» для некоторых направлений деятельности введен ЕНВД. Основание — Решение № 2 от 28.10.2008, принятое Советом депутатов данного района.
Настоящим нормативным актом определено 12 направлений деятельности, при осуществлении которых переход на ЕНВД является принудительным. Среди них, к примеру, отмечен весь спектр бытовых услуг согласно ОКВЭД (кроме производства мебели и возведения индивидуальных домов).
Решение № 2, как установлено, было официально опубликовано в межрайонной газете «Заря», после чего спустя месяц вступило в силу (с 01.01.2009). Применяется оно и сегодня, но с учетом изменений, привнесенных Решением Муниципального совета района № 6 от 26.12.2016.
Соответственно ИП, юрлицам при осуществлении на территории г. Алексеевка «вмененной» деятельности, следует руководствоваться установками данного Решения в актуальной редакции.
Что нужно знать плательщику «вмененного» налога: общие сведения
Плательщики ЕНВД на территории Белгородской области, при взаимодействии с ИФНС, расчете и уплате ЕНВД, сдаче декларации, подчиняются общим правилам и требованиям законодательства.
| Особенности применения ЕНВД на территории Белгородской области | Информация для ИП и юрлиц |
|
Правовая база по части ЕНВД применительно к Белгородской области |
ФЗ РФ № 155 от 22 .07.2008;
гл. 26.3 НК РФ (все о ЕНВД); ст. 346.26 гл. 26.3 НК РФ (общие положения о «вмененке»); ст. 346.30 НК РФ (налоговый период); Приказ ФНС РФ № ММВ-7-6/941@ от 11.12.2012 (формат заявлений для целей постановки на учет); местные правовые акты (как принято, соответствующие Решения Совета депутатов) |
|
Постановка на учет в белгородской ИФНС |
Производится через подачу требуемых документов и заявления по форме ЕНВД-1 (для юрлиц) либо ЕНВД-2 (для ИП).
Регистрирует заявителя ИФНС, которая находится по месту осуществления «вмененной» деятельности в Белгородской области. |
| Совмещение режимов | Допускается (с УСН, ОСНО), но с ведением раздельного учета |
| Крайний срок уплаты ЕНВД | До 25 числа сразу после отчетного квартала |
| Стандартная формула для калькуляции «вмененного» налога | ЕНВД = налоговая база * ставка ЕНВД 15% |
|
Вычет для ИП и юрлиц с персоналом (п. 2 ст. 346.32 НК РФ) |
Плательщик вправе снизить ЕНВД за счет соцпособий, заплаченных работникам, и на сумму общеобязательных сборов, уплаченных за свой персонал в отчетном квартале, но не более 50% от суммы ЕНВД |
|
Вычет для ИП без наемного персонала (п. 2 ст. 346.32 НК РФ) |
ИП вправе снизить величину ЕНВД при его уплате на сумму фиксированных общеобязательных сборов, которые он заплатил за себя в отчетном квартале.
Ограничений по сумме вычета при этом не имеется. |
| Калькуляция ЕНВД с применением вычета | ЕНВД = (база налога * ставка 15%) — страховые сборы |
| Последний день сдачи декларации | До 20 числа сразу после отчетного квартала |
Примечательно, неучтенные при снижении ЕНВД суммы (части сумм) страховых взносов на последующий календарный год не переносятся. Подробно — в письме Минфина РФ № 03-11-09/2852 от 26.01.2016.
Директор департамента И. В. Трунин.
Калькуляция ЕНВД: применяемые показатели и правила расчета
Итак, объект налогообложения в случае применения ЕНВД — «вмененный», возможный доход, который получает ИП (юрлицо) на территории Белгородской обл. Таким образом, налоговая база приравнивается к размеру ВД (вмененный доход), который в свою очередь рассчитывается как БД * ФП * К1 * К2. Каждый из приведенных показателей имеет свое прямое назначение, а именно:
- БД — базовая доходность, которая устанавливается согласно НК РФ и подлежит корректировке.
- ФП — физический показатель, который всесторонне характеризует конкретное направление деятельности.
- К1 — множитель—дефлятор, устанавливается на календарный год на законодательном уровне.
- К2 — «годичный» множитель БД, учитывающий особенности осуществляемой деятельности (присваивается каждому виду «вмененной» деятельности, как правило, на местном уровне).
На 2024 г. Приказом Минэконоразвития РФ № 579 от 30.10.2017 утвержденное значение для К1 равняется 1,868. Что касается ФП, то он определяется на основании имеющихся задокументированных данных (о количестве работников, арендованных площадей и т. п.). Его итоговое значение рассчитывают путем суммирования показателей за каждый месяц отчетного квартала: Ф1 + Ф2 + Ф3. Таким способом учитывают все изменения, происходившие в данном периоде.
Для целей калькуляции ЕНВД остается выяснить только значение К2. Оно в каждом районе (городе) Белгородской области, как установлено, отличается.
Как узнать значение коэффициента К2 по своему направлению деятельности в Белгородской области
Узнать нужную информацию по «вмененной» деятельности и множителям К2 можно непосредственно в решениях органов местного самоуправления, которые регулируют данный вопрос. Оптимальный вариант: воспользоваться сервисом ФНС РФ («https://www.nalog.ru/»).
Именно сервис ФНС РФ дает возможность своим пользователям получать исчерпывающую информацию по применяемому законодательству в своем регионе и, в частности, по «вмененному» режиму, используемым показателям.
Для получения указанных сведений по ЕНВД регистрация на сайте, авторизация не понадобятся. Итак, чтобы узнать значение корректирующего множителя К2, нужно:
- Зайти на «https://www.nalog.ru/».
- Найти свой регион — «Белгородская обл.» под номером «31».
- В разделе «Особенности регионального законодательства» выяснить нужную информацию по правовым актам, «вмененным» видам деятельности, корректирующим множителям К2.
Информация об актуальных нормативно-правовых актах, регулирующих применение ЕНВД, представлена по муниципальным районам, округам Белгородской обл.
| Некоторые муниципальные образования Белгородской обл.
(для примера) |
Актуальная правовая база по ЕНВД
(для примера) |
|
Белгородский р-н |
Решение Муниципального совета Белгородского р-на Белгород. обл. №136 от 28.11.2008 (ред. от 28.09.2017) |
|
Губкинский город. округ |
Положение о ЕНВД для отдельных видов деятельности на территории Губкинского город. округа №47 от 10.11.2008 (ред. от 23.11.2016) |
Например, в г. Алексеевка, согласно данным сервиса ФНС РФ, ныне «вмененная» деятельность осуществляется ИП и юрлицами согласно регламенту Решения Совета депутатов № 2 от 28.10.2008.
В указанном правовом акте среди названых бытовых услуг отдельной строкой стоит «ремонт жилья и других построек». Данные услуги относятся к утвержденному перечню «вмененных» видов деятельности (согласно Решению № 2), которые вправе осуществлять на территории г. Алексеевка ИП (юрлица). Собственно направлеию «ремонт жилья и других построек» соответствует множитель К2: 0,575.
Распространенные ошибки при применении ЕНВД на территории Белгородской области
Ошибка 1. Как установлено, учреждения образования, соцобеспечения, здравоохранения не могут применять ЕНВД. Данная норма учреждена законом и относится к критериям, согласно которым определяют, подпадает ли юрлицо, его деятельность под режим ЕНВД либо нет. Поэтому даже если «вмененный» режим введен на территории Белгородской области, где находятся названые учреждения (образования и т. д.), работать на ЕНВД по закону они не смогут. Основание — ст. 346.26 НК РФ.
Ошибка 2. Добровольный переход на ЕНВД также носит заявительный характер. Это значит, что ИП (юрлицо), общим порядком должен встать на учет в своей ИФНС как плательщик ЕНВД. Для этого необходимо написать заявление по форме ЕНВД-2 (для юрлиц — ЕНВД-1 соответственно) и подать его вместе с требуемыми документами налоговой службе.
Постановка на учет производится по месту ведения «вмененной» деятельности (по месту расположения юрлица, жительства ИП).
Читайте также статью ⇒ Раздельный учет НДС по основным средствам.
Пример 2. Калькуляция ЕНВД: ИП с наемными работниками работает в Белгороде
ИП с наемным персоналом занимается ремонтом часов на территории г. Белгорода, где согласно Решению городского Совета депутатов № 195 от 22.11.2005 введен ЕНВД. Направление деятельности, которым он занимается, относится к «вмененному». Исходя из этого, следует рассчитать ЕНВД за прошедший третий квартал 2024 г.
Собственно предпринимательская деятельность «бытовые услуги — ремонт часов» включен в перечень, представленный Решением № 195. Согласно данному правовому акту этому направлению деятельности присвоен К2 со значением 0,18. Тут же приводится значение БД за месяц в рублях — 7 500.
Важно! Значение БД приводится не во всех решениях органов местного самоуправления по части ЕНВД. Посему исходить следует из данных, представленных ст. 346.29 НК РФ.
При вычислении ФП учитывают число работников вместе с ИП за отчетный квартал помесячно (изменения за июнь, июль, август). Суммарно значение ФП равно 4+4+3 = 11 (Ф1 + Ф2 + Ф3). Ставка налога неизменна и составляет 15%. Значение К1 на 2024 г. не менялось: 1,868. Калькуляция производится следующим путем:
- ВД (база налога) = БД * ФП * К1 * К2. Отсюда следует: 7 500 руб. * 11 * 1,868 * 0,18 = 27 739,8 руб. Это и есть налоговая база, т. е. ВД.
- ЕНВД (без вычета) = налоговая база * 15%. Отсюда: 27 739,8 руб. * 15% = 4 160,97 руб.
По итогам расчета сумма «вмененного» налога составила 4 160,97 руб. К ней можно применить вычет.
Поскольку с ИП работают наемные работники, соответственно, за них предприниматель платил в третьем квартале общеобязательные взносы. Необходимо подсчитать общую сумму всех уплаченных за работников страховых сборов (т. е. суммарно за июнь, июль, август) и вычесть ее из ЕНВД (4 160,97 руб. — сумма взносов).
Важно! Сумма вычета не должна превышать 50% от исчисленного ЕНВД (в рассматриваемой ситуации не более 2080,485: 4 160,97 руб. * 50 %).
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: От каких налогов освобождается ИП на ЕНВД?
По сути, от тех же налогов, что и юрлицо, но с некоторой разницей. Так, ИП не платит: имущественный, подоходный налог, НДС в отношении операций с учетом норм гл. 21 НК РФ. Подробнее — на сайте ФНС.
Вопрос №2: Как округлить сумму ЕНВД?
Правила округления установлены ст. 346.29 НК РФ. Если по итогам калькуляции получилась сумма с копейками, ее следует округлить. Принцип прост: 50 и более копеек округляют до полного рубля, а все, что меньше 50 коп. следует отбросить.
Загрузка...