Для субъектов коммерческой деятельности установлено несколько режимов налогообложения. Среди них есть льготные системы, снижающие бизнесменам налоговую нагрузку. К таким спецрежимам относится единый налог на вмененный доход. Льготный режим будет действовать до 01.01.2024 года, на основании закона № 178-ФЗ от 02.06.2016 г. Расчету льготного налога в Ростове-на-Дону посвящена предлагаемая статья.
Сущность системы
Действующая в РФ система ЕНВД предусматривает при расчете суммы налога учитывать размер вмененного государством дохода. А вот реальная сумма полученного дохода в результате деятельности отношения к расчету не имеет и в формуле не фигурирует. Налоговая база считается с помощью определенных законодательством величин. ЕНВД имеет ограничения. Основное из них – список видов деятельности, где можно применять спецрежим. Список утвержден ст. 346.26. НК РФ и не подлежит самостоятельному изменению.
Система применяется не во всех городах страны. Но там, где принято решение по ЕНВД, городские и муниципальные власти вправе использовать весь список или его часть. Разрешено только дополнить перечень местными условиями для определенных видов деятельности. В Ростове-на-Дону было принято решение городской Думы № 37 от 23.08.2005 г. Изменения в этот законодательный акт были внесены Думой решением № 683 от 29.08.2014 года. Они касались величин корректирующего показателя К2. Для бизнесменов Ростова и области данный тип налогообложения считается достаточно комфортным. Его легко можно совмещать с другими системами.
Читайте также статью ⇒ Расчет ЕНВД для фотостудии: формула, примеры.
Перечень направлений бизнеса
Городская дума Ростова-на-Дону внесла изменения по ЕНВД решением № 460 от 31.10.2008 г. Ростовским предпринимателям местные власти установили возможность работать на ЕНВД по следующим видам коммерческой деятельности:
- предоставление услуг бытового направления;
- услуги специалистов-ветеринаров;
- предоставление сервисных работ по техобслуживанию, мойке, хранению и стоянке автосредств;
- сервисное обслуживание (перевозка) пассажиров и грузов, при условии наличия у автоперевозчика не более 20 единиц транспорта;
- предоставление услуг торговой розницы при площади используемого помещения менее 10 кв. м.;
- сервисное обслуживание общепита при таком же ограничении площади в 150 кв. м;
- услуги торговли и общепита без залов обслуживания при площади до 150 кв. м (по каждому объекту);
- сервис рекламного характера с использованием наружных конструкций;
- услуги рекламы с помощью поверхности автотранспорта;
- предоставление временной аренды площади для предпринимателей и организаций не более 500 кв. м;
- услуги временной аренды торговых объектов;
- предоставление земельных участков во временное пользование.
Действие решения наступило с 01.01.2006 года.
Условия для применения
Выбор в пользу ЕНВД чаще всего обусловлен тем фактором, что данный спецрежим имеет уменьшенное количество налогов к уплате. Предприниматели, перешедшие на ЕНВД, освобождаются от необходимости начислять и уплачивать налоги на:
- движимое и недвижимое имущество;
- доходы физических лиц;
- добавленную стоимость в перечне операций кроме импортных;
- прибыль.
Перейти на выгодную систему налогообложения можно при наличии условий:
- ИП или организация не занимаются сдачей в аренду АЗС (АГЗС);
- в числе собственников нет лиц с долей капитала свыше 25%;
- количество наемных сотрудников ниже 100 человек;
- деятельность не предполагает наличие договоров управления доверительного или простого товарищества.
Для юридических лиц есть еще дополнительные рамки:
- другие лица не должны иметь доли участия более 25%;
- организация не состоит в перечне крупнейших;
- юрлицо не является органом в системах здравоохранения, образования или соцобеспечения.
Выполнение перечисленных условий дает гарантию бизнесменам Ростова-на-Дону перехода на ЕНВД. Затем предпринимателям необходимо своевременно рассчитывать налог, перечислять его и сдавать декларацию.
Показатели для расчета
Чтобы грамотно рассчитать сумму к перечислению, бизнесменам требуется ориентироваться в основных параметрах формулы. Основными величинами, влияющими на сумму налога, являются:
| Величина | Описание и значение |
| Доходность базовая вместо реального показателя выручки (БД). | Узнать ежемесячное значение можно в п.3 ст.346.29 НК РФ. Оно зависит от направления «вмененной» коммерческой деятельности налогоплательщика. Исчисление производится в денежном выражении. |
| Показатель физической величины. | Также берется из таблицы п.3 ст.346.29 НК РФ. Зависит от направления предоставления услуг. Например, для специалистов ветеринарного комплекса это будет число сотрудников, для автостоянки – площадь в кв. м. |
| Первый корректирующий коэффициент – К1. | Имеет собственное название — дефлятор. Индекс устанавливается на один год. В 2024 году равен 1,868 на основании приказа Минэкономразвития № 579 от 30.10.2017 г. |
| Второй регулирующий коэффициент – К2. | Предназначен для коррекции основного параметра – БД. Описание показателя содержит ст. 346.27 НК РФ. В Ростове-на-Дону установлен решением Думы № 683 от 29.08.2014 г. Исчисляется в регионе по формуле К2 = Квд х Кмд, где значение множителей зависит от места и вида предпринимательской деятельности бизнесменов. |
Формула для начисления
Перейдем к содержанию формулы и практическому алгоритму расчета. Вначале предпринимателю необходимо высчитать сумму вмененного дохода. Затем полученный показатель умножить на ставку налога. В результате получается сумма налога.
Основная формула расчета:
ВД (вмененный доход)=БД х (ФП1 + ФП2 + ФП3) квартальная сумма физпоказателей х К1 х К2.
Второй этап:
ЕНВД = ВД х СН
Где БД – базовая доходность, СН – ставка налога.
Однако для ЕНВД установлен налоговый расчетный период – квартал. Ввиду этого требуется сложить ФП за 3 месяца.
Важно! Изменение физического показателя учитывают с начала того месяца, когда оно произошло.
Условие отображено в п. 9 ст. 346.29 НК РФ.
Рассмотрим практический пример:
В ветеринарной клинике работает 4 человека. Апрель и май клиника работала без изменения штата. В июне дополнительно взяли еще одного сотрудника с 28 числа. В расчет необходимо включить цифры 4 (апрель) + 4 (май) + 5 (июнь). Квартальная сумма ФП = 13 человек.
Регулирующие коэффициенты и основные параметры
Рассмотрим подробнее важные параметры для расчета суммы налога. К ним относятся:
| Значение | Расшифровка |
| Доходность (рентабельность) базовая | Основополагающий параметр в формуле, который больше остальных влияет на результат. Размер установлен законодательством РФ. Демонстрирует объем прибыли получаемой налогоплательщиком в зависимости от физического показателя. Регламентируется для каждого показателя физической величины в зависимости от вида деятельности. Определяется предпринимателями самостоятельно с помощью таблицы в ст. 346 НК РФ согласно своему направлению коммерческой деятельности. Является постоянной величиной. |
| Показатели физических величин. | Величина измерения определяется для налогоплательщиков в прямой зависимости от выбранной деятельности. Автоперевозчики вставляют в формулу расчета количество авто в штуках, работники сферы услуг оперируют количеством сотрудников, бизнесмены торговых залов исчисляют показатели в кв. метрах. |
| Дефлятор К1 | Значение устанавливается ежегодно на правительственном уровне. В 2024 году предпринимателям Ростова-на-Дону необходимо применять К1=1,868. |
| Коэффициент К2 | Этот параметр необходимо брать из законодательных актов местного уровня. Для Ростова и области значение К2 = Квд х Кмд. Множители берутся из приложений к решению № 683 от 29.08.2014 г. Думы г. Ростова. Квд из приложения 1, Кмд из приложения 2. |
| Налоговая ставка (СН). | Установленный размер равен 15% для налогоплательщиков на льготном режиме ЕНВД. |
Важно! При расчете в формулу физпоказатели вставляются только в целых единицах.
Снижение расчетного результата
Предприниматели имеют возможность снизить сумму налога к уплате в законодательном порядке. Поправка к ст. 346.32 п.1 ч.2 НК РФ позволяет уменьшать результат расчета на сумму отчислений в фонды:
- пенсионного страхования (обязательного);
- страхования социального;
- страхования медицинского (обязательного).
При уплате взносов за наемных работников, предприниматели имеют право уменьшить конечную сумму налога к уплате, но не более 50% от полученного результата. Важно, чтобы эти взносы уже были перечислены. В противном случае снижать налог нельзя. Для расчета налога с учетом вычетов применяется формула:
ЕНВД = (ВД х СН) – перечисленная сумма взносов.
Важно! Если предприниматель не снизил сумму налога на часть перечислений в фонды в отчетном периоде, то на следующий календарный год неучтенные суммы не переносятся. Основание – письмо Минфина №03-11-09/2852 от 26.01.2016 г.
Льготы для покупателей ККТ
Начиная с 2024 года, законодательством установлено право предпринимателей на ЕНВД снизить сумму налога при приобретении ККМ. При этом необходимо выдержать условия:
- официальная регистрация кассы в ФНС в течение периода с 01.02.2017 г. по 01.07.2024 г ;
- вычет можно применять с отчетного квартала, в котором приобретена и зарегистрирована техника.
При покупке онлайн-кассы, бизнесмены имеют право снизить налог на сумму, израсходованную для:
- приобретения ККМ;
- закупки ФН;
- расходов на ПО;
- подключение кассы.
Уведомление ФНС о понесенных затратах не требуется, важно вовремя включить сумму вычета в отчетную декларацию. Действующая форма декларации не обеспечивает возможность отображения затрат на приобретение ККТ, поэтому предпринимателям Ростовской области нужно зафиксировать вычет в разделе 3 строка 040. Данное уточнение содержится в письме ФНС № СД-4-3/3375 от 20.02.2024 г.
Разрешено включать в затраты не более 18 000 рублей на один ККТ. Расчет производится после снижения налога на сумму страховых взносов.
Важно! Значение строки 040 не должно быть отрицательным!
При внесении расходов, к декларации прилагается пояснительная записка с данными о:
- названии модели, заводском номере;
- дате и регистрационном номере в ФНС;
- сумме затрат, включенных в декларацию, на каждую кассу отдельно;
- итоговой сумме затрат на покупку ККМ.
Приведем пример заполнения.
Читайте также статью ⇒ Виды инвентаризации в гостинице, магазине, торговле, аптеке, бюджетных учреждениях в 2024 году.
Пример для грузоперевозчиков Ростова
Расчет за 1 квартал. Агентство имеет 3 автомобиля. Последний приобретен 25 марта. БД для этого вида деятельности составляет 6000 рублей, К2 = 1,0, К1 = 1,868, СН = 15%.
Расчет за январь и февраль производится идентично:
ВД = 6000 руб. х 2 шт. авто х 1,868 х 1,0 = 22 416 руб. Это сумма за месяц.
В марте произошло изменение физпоказателя:
ВД = 6000 руб. х 3 шт. авто : 31 дн. х 7 дн. х 1,868 х 1,0 = 7 593 руб.
Общий ВД = (22416 руб х 2) + 7593 = 52 425 рублей
ЕНВД = 52 425 х 15% = 7 864 руб.
Вопрос №1. Какое значение К1 применять с 01.01 2024 года?
Значение коэффициента увеличивается до 1,915.
Вопрос №2. В какие сроки сдавать декларацию?
Отчетность сдается поквартально. Предприниматели Ростовской области обязаны сдать декларацию ЕНВД:
- по итогам 1 квартала до 20 апреля;
- по итогам 2 квартала до 20 июля;
- по итогам 3 квартала до 20 октября;
- по итогам 4 квартала до 20 января 2024 года.
Сроки сдачи не зависят от вида деятельности.
Загрузка...