Предприятия или предприниматели ведут свою деятельность ради получения прибыли. Прибыль – основная цель, ради которой работает любая коммерческая организация. В процессе деятельности все участники бизнеса обязаны сдавать отчеты в налоговую инспекцию. Но случается и так, что деятельность на время приостанавливается по различным причинам. В связи с этим у коммерсантов есть возможность сдавать отчетность в «облегченной» форме. Что из себя представляет такая декларация и как ее заполнить рассмотрим ниже.
Что такое единая упрощенная декларация
Не всегда налогоплательщики, которые применяют общую систему налогообложения, могут сдать декларацию НДС что называется «с цифрами». Бывает так, что показателей для расчета просто нет. Это происходит, например, когда в отчетном периоде не было ни одной операции, и, соответственно, все показатели нулевые.
В этом случае у налогоплательщика есть два пути: сдать нулевые декларации по налогам, либо единую упрощенную.
Право подачи такой формы отчетности предусмотрено пунктом 2 статьи 80 НК РФ.
Положительным моментом является то, что единую упрощенную декларацию можно подать (наряду с электронной формой) даже в бумажном виде. Однако следует помнить, что крайний срок подачи такой декларации по НДС не 25, а 20 числа. Если последняя дата подачи отчета выпадает на нерабочий день, то срок продлевается до первого рабочего дня.
Одновременно с подачей сведений по НДС можно сдать и прибыль. Форма может включать в себя оба налога.
Такую упрощенную декларацию можно начать сдавать с любого квартала года, даже если до этого подавались обычные нулевые декларации по НДС и прибыли.
Кто имеет право подавать отчетность в упрощенной форме
Подавать единую упрощенную декларацию имеют возможность те налогоплательщики, которые перечисляют в бюджет НДС, налог на прибыль, налог по УСН или единый сельхозналог.
Для того чтобы воспользоваться таким правом, нужно соблюсти два условия:
- Не должно быть движения денег по кассе и расчетному счету
- Должен отсутствовать, собственно, объект налогообложения. То есть в отчетном периоде не может быть ни продаж, ни покупок
Некоторые налогоплательщики ошибочно полагают, что если за период не происходило движений денежных средств, то они уже имеют право подать декларацию в упрощенном виде. Это не так. Для формирования единой декларации нужно соблюдать оба условия.
Стоит отметить, что подавать упрощенные декларации могут как предприятия, так и индивидуальные предприниматели. Причем предприниматели сдают форму по месту жительства, а организации – по месту нахождения юридического адреса.
Очень часто такую форму отчета сдают начинающие бизнесмены, либо все те, кто решил на время приостановить свою деятельность.
Способы подачи отчетной формы
Несмотря на то, что единая декларация касается НДС, она может подаваться различными способами. В законе нет ограничения в способе подачи.
Декларацию можно распечатать на бумаге и лично или через представителя отнести в налоговую инспекцию. Специалист примет отчет и поставит отметку о принятии на экземпляре налогоплательщика, что будет являться подтверждением сдачи в срок. Если предприниматель просит сдать отчет своего представителя, то понадобится нотариальная доверенность. Некоторые инспекции могут потребовать дополнительно файл с декларацией на флэшке. Кроме того, лучше распечатывать отчет сразу со штрих – кодом.
Следующий способ передачи декларации в налоговый орган – отправка по почте. Здесь необходимо учитывать, что подобные письма отправляются строго с описью вложения, а квитанция должна быть в наличии как подтверждение даты отправки. Дата отправления письма считается датой сдачи отчета.
Самым удобным и на данный момент широко распространенным способом, является сдача отчета по телекоммуникационным каналам связи или через сайт налоговой инспекции. Подача отчета в электронном виде позволит передать форму в актуальной редакции и избежать ошибок в ней, поскольку во всех подобных сервисах заложены программы проверки отчетности.
Общие правила заполнения декларации
Основные правила заполнения декларации ничем не отличаются от заполнения других отчетов.
Поскольку отчетность можно сдавать как в электронном виде, так и на бумаге, заполняют форму либо от руки, либо на компьютере. Делать от руки это нужно черным или синим цветом. Не допускается исправлять ошибки и помарки штрихом, лучше переписать заново на новом бланке. Если заполнение поля декларации предусмотрено в клетках, то в каждой клетке ставится один символ.
Особенностью данной формы отчета является то, что она состоит из 2 листов. Предприниматели и компании заполняют только первый лист. Второй лист предназначен для заполнения физическими лицами, которые отражают в нем дополнительные сведения.
Как заполняется форма отчета
Как именно нужно заполнить форму отчета, Минфин определил еще в 2007 году, в приказе №62н. Кстати, сам бланк декларации утвержден этим же приказом.
Заполнить декларацию очень просто, в подавляющем большинстве случаев информация вносится только в первый лист формы.
| Поле декларации | Расшифровка |
| ИНН/КПП | В самых верхних полях формы необходимо проставить ИНН и КПП компании, либо только ИНН предпринимателя |
| Вид документа | Здесь подразумевается отметка о том, является ли отчет первичным, либо корректирующим. Для отчета, поданного впервые, проставляем код 1, для корректирующего – код 3. Для отчета с кодом 3 проставляется номер корректировки |
| Год | Указываем отчетный год, за который подается декларация |
| Инспекция и ее код | Указываем в какой именно налоговый орган подается декларация и ставим ее код |
| Название компании, ИП | Нужно прописать полное наименование организации или индивидуального предпринимателя |
| Поле для указания налогов, по которым составлена декларация | Поле состоит из 4 граф. В первой нужно записать, по какому налогу составлена декларация. Еще 3 графы – для указания главы налогового кодекса, кода отчетного периода и номера квартала |
| ОКТМО, ОКВЭД, номер телефона, количество листов | Указываются актуальные данные по кодам. Желательно указать контактный номер телефона для связи с налогоплательщиком. Количество листов в большинстве случаев проставляется 1. |
В нижней левой части декларации записывается ФИО руководителя, ставится его подпись и дата подачи формы в инспекцию.
Для организаций и предпринимателей порядок заполнения декларации аналогичен.
Специфические моменты при заполнении декларации
Есть несколько моментов в заполнении, которые присущи только единой декларации:
- Компании и предприниматели заполняют только первый лист декларации
- Если подается декларация НДС, то в поле налогового периода нужно проставить код 3, так как НДС квартальный налог
- В отношении налога на прибыль в поле налогового периода проставляется код 3, 6, 9 или 0, в зависимости от того, за какой период подается отчет
- Для налогов, рассчитываемых поквартально, нужно проставлять номер квартала. Если информация предоставляется по итогам года, то номер квартала не заполняется
- Упрощенная декларация не включает сведения по НДФЛ, поэтому ИП сдает декларацию 3НДФЛ на общих основаниях
Ответственность за несвоевременную подачу отчетной формы
Есть 2 варианта мер ответственности, которые могут наступить в отношении налогоплательщика:
- Может быть наложен штраф в сумме 1000 рублей за каждый налог, указанный в декларации. Это происходит при несвоевременной сдаче отчета
- Кроме того, за подачу декларации не вовремя, может быть наложен штраф в размере 200 рублей. Такая мера ответственности налагается именно за несдачу декларации, а не по каждому налогу, отраженному в ней
Однозначной практики нет. Суд может принять решение как в пользу первой позиции, так и в пользу второй.
Также следует помнить, что к такой форме отчета не применяется положение о штрафе в размере 5% от суммы налога, поскольку такая величина отсутствует.
В заключении стоит отметить, что единая упрощенная декларация по НДС применяется не так часто, как хотелось бы многим налогоплательщикам. Это, скорее, исключение из правил, особенно при применении общей системы налогообложения. Для тех, кто работает на ОСНО, имеет смысл заполнять декларацию сразу по двум налогам – и по НДС и по прибыли. Такой отчет сдается раньше, чем обычная декларация по НДС. Её можно представить как в электронной форме, так и в бумажном виде. Предприниматели и организации заполняют только первый лист. Второй лист предназначен для уточнения сведений по физическим лицам.
Загрузка...