Заработной платой является вознаграждение за труд, который был использован работодателем для извлечения прибыли. В соответствии с ТК РФ зарплату нужно выплачивать не реже 2 раз в месяц, а Минтруд регулирует установление конкретной даты выплаты. Но возникают ситуации, когда работодателю, чтобы не нарушать законодательства приходится выплачивать зарплату ранее установленных сроков. Причины таких выплат могут быть разными, например, из-за длительных выходных, праздничных дней, по просьбе работника или без определенного повода. Но при том, что не ущемляются права работника, работодатель сталкивается с рядом проблем. Одной из которых является отражение ее в
. Рассмотрим, как необходимо отразить досрочную выплату в этой декларации.Нормативное регулирование выплат зарплаты
Раздел VI ТК РФ регулирует выплату заработной платы.
Письмо Минтруда России от 03.02.2016 N 14-1/10/В-660 регулирует размеры и сроки выплаты зарплаты.
НК РФ ч.2 регулирует обложение зарплаты НДФЛ.
Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ определяет форму и заполнение 6-НДФЛ.
КоАП РФ Статья 5.27 определяет ответственность работодателя в области трудового законодательства.
Локальные акты организации, не противоречащие законодательству, действующему на данный момент, в которых определена дата (а не период) выплаты зарплаты.
Основание для сроков выплаты зарплаты
Согласно ТК РФ зарплату нужно выплачивать не реже 2 раз в месяц, т.е. допускается и чаще, что должно быть урегулировано локальными актами организации. Еще одним важным условием является то, что начисленная зарплата должна быть выплачена не позднее, чем через 15 дней с момента ее начисления, например, начисленная зарплата 1 числа должна быть указана в локальном акте не позднее 16 числа этого же месяца, более поздняя выплата – нарушение трудового законодательства.
В ТК ФР не отражается досрочная выплата зарплаты, например, перед длительными выходными. Так, в локальных актах можно предусмотреть преждевременную выплату перед длительными новогодними праздниками (о выплате зарплаты при совпадении даты выплаты с днем праздника или выходного в ст. 136 ТК РФ оговаривается то, что ее нужно выплатить накануне таких дней), но не выплату по просьбе работника.
Если нормы локальных нормативных актов организации субъекта РФ противоречат действующему трудовому законодательству, то данные нормы считаются недействительными.
Заместитель министра труда и социальной защиты РФ Л.Ю. Ельцова.
Выплата зарплаты для налогообложения
Важно! Дату выплаты зарплаты (но не период) необходимо зафиксировать в каком-либо из локальных документов, например в трудовом договоре и т.д.
Зарплата является объектом налогообложения, в частности НДФЛ, который уплачивается налоговым агентом в лице организации. День получения вознаграждения в виде зарплаты по ст. 223 НК РФ является последняя дата месяца (кроме случая при увольнении работника). Так, при выплате зарплаты ранее последней даты месяца, она считается досрочно, то есть, авансом, с которого организация исчислять НДФЛ не обязана.
В разъяснениях Минфина РФ от 27 октября 2015 г. № 03-04-07/61550: удержание НДФЛ нужно произвести на последнюю дату месяца или в месяце, следующем за выплатой досрочной зарплаты и до конца месяца зарплата не может считаться полученной налогоплательщиком и налог не может быть исчислен. Таким образом, зарплата, которая выплачена до конца месяца – аванс и на день выплаты организация исчислять НДФЛ и удерживать не должна. Налог рассчитывается только на последнее число месяца, а удерживается он только тогда, когда будет произведена ближайшая выплата сумм. Так, аванс выплачивается с учетом налога, а при следующей выплате будут произведены удержания, например, из аванса, а выплата в бюджет – в следующий рабочий день.
Читайте также статью⇒6-НДФЛ за 3 квартал 2024 года.
Со стороны трудового законодательства, за выдачу зарплаты (независимо от причины) раньше времени не должно грозить наказания при условии, что не удержан НДФЛ.
В этом случае заранее выплаченные суммы в бюджет не считаются НДФЛ, а из собственных средств налоговым агентам запрещается выплачивать налог (п. 9 ст. 226 НК РФ).
Отражение зарплаты в декларации 6-НДФЛ
Отчетность у предприятия представлена ежеквартально расчетом 6-НДФЛ, сдаваемой в ФНС по месту регистрации предприятия.
Форма 6-НДФЛ представлена:
| Состав формы | Что отражает |
| Титульный лист | Данные налогового агента и ФНС, куда представлен расчет, а также период расчета |
| Раздел 1 | Обобщенные суммы дохода, рассчитанного и удержанного НДФЛ по всем налогоплательщикам, показанных нарастающим итогом по определенной налоговой ставке:
010 — ставка налога, по которой счислены суммы налога 020 — сумма дохода начисленного 025 — сумма дохода начисленного в виде дивидендов 030 — сумма налоговых вычетов 040 — сумма налога исчисленного 045 — сумма налога исчисленного на доходы в виде дивидендов 050 — сумма авансовых платежей фиксированных 060 — число лиц, получивших облагаемый доход 070 — сумма налога удержанная 080 — сумма налога не удержанная 090 — сумма налога, возвращенная работникам |
| Раздел 2 | Даты выдачи дохода и удержания налога по факту, сроки его перечисления и общие суммы дохода и налога:
100 — получения доходов по факту, которые указаны в строке 130 110 – удержания налога с полученных доходов, которые указаны в строке 130 120 – крайняя дата перечисления суммы налога 130 — сумма полученных доходов (с учетом налога) на дату, из строки 100 140 — сумма налога удержанного на дату из строки 110 Строки 100 — 140 заполняются по каждой дате перечисления НДФЛ отдельно, если разные сроки перечисления налога по различным доходам, даже если у них одна дату получения |
Порядок заполнения 6-НДФЛ при выдаче зарплаты раньше конца месяца
Форма 6-НДФЛ представляется ежеквартально и организации, выдавшие зарплату в последний день месяца, в расчете должны отразить ее как досрочную зарплату. Для такой зарплаты датой удержания НДФЛ будет раньше даты получения дохода, если НДФЛ из зарплаты удержан в день выплаты.
Порядок заполнения
Раздел 1:
020 — зарплата, в том числе досрочно выданную
030 — стандартные, имущественные и социальные вычеты, применительно к зарплате
040 — исчисленный НДФЛ с выплат: обычной зарплаты, и выданной досрочно.
070 — удержанный НДФЛ, при том, что если налог не удержан, его не добавляют, например, если с досрочной зарплаты в сентябре НДФЛ удержан, с аванса в октябре, то этот налог в расчет не включается.
Раздел 2:
Зарплата, выданная досрочно отражается в 2 разделе отдельным блоком.
100 — указывается последний день месяца, за который выдана зарплата
110 — указывается дата, когда налог должен быть удержан, например, выплата ближайшего аванса)
120 — дата рабочего дня после даты из строки 110
130 — начисленная зарплата
140 — удержанный НДФЛ
Пример заполнения 6-НДФЛ при досрочной зарплате
Зарплату за апрель ООО «Альфа и омега» выдало работникам 27 августа 2024 года. 16 сентября работники получили аванс за минусом НДФЛ с апрельской зарплаты. Сумма начисленной августовской зарплаты – 500000 руб., вычеты – 50000, НДФЛ – 58500 руб.
Отразить досрочную зарплату за август в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года.
Раздел 1:
020 — добавить начисленную августовскую зарплату
030 — вычеты по НДФЛ
040, 070 — НДФЛ с августовской зарплаты
Раздел 2:
Августовская зарплату указывается отдельно.
100 – 30.08.2024.
110 – 16.09.2024.
120 – 17.09.2024.
130 – 500000 руб.
140 – 58500 руб.
Читайте также статью ⇒ Период предоставления 6-НДФЛ.
Ошибка в датах выплаты зарплаты
Локальными актами организации урегулированы такие сроки выплаты зарплаты: 20 число текущего месяца и 5 число следующего месяца. Необходимо ли учесть 15-дневный промежуток выдачи зарплаты если выплата произведена из-за выходных дней ранее 20-го, например, 18-го, если в месяце 31 день, нужно ли выдать ее 4-го числа?
При установлении дат локальными актами для выплаты зарплаты не играет роли число дней в месяце. И независимо от того, что выплата была произведена 18-го вместо 20-го, расчет должен быть выплачен в установленный день — 5-го числа. 15 календарных дней установлен в качестве срока, в течение которого ее нужно выплатить после ее начисления (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).
Ошибка при отчетности по заранее выплаченной предновогодней зарплаты
Организации выдают декабрьскую зарплату до наступления нового года: 28 или 29 декабря. В этой ситуации удерживать НДФЛ с декабрьской зарплаты нужно только с январским авансом. Зарплата за декабрь будет являться доходом только 31 декабря, до которой удержать НДФЛ нельзя, а только из аванса в январе, а декабрьскую зарплату выплатить без вычета НДФЛ. При этом зарплата за декабрь учитывается в разделе 1 расчета 6-НДФЛ, строках 020 и 040 за год и в разделе 2 расчета за I квартал 2024 года, строке 070.
Но на практике ФНС не штрафует организации за перечисленный налог до наступление января, поэтому если НДФЛ удержан 29 декабря, то и зарплата, и налог попадут в 6-НДФЛ за год (строки 020, 040 и 070), но уплатить налог нужно в январе и его выплата отразится в 6-НДФЛ за I квартал, в разделе 2.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1: Зарплата выплачивается 25-го и 10-го числа. Работник уходя в отпуск 9-го просит выплатить заработную плату за отработанные дни до ухода в отпуск. Нужно ли выплатить зарплату за эти дни до начала отпуска?
Ответ: ТК РФ не обязывает организацию выплатить работнику заработную плату за отработанные дни до начала отпуска. Если работодатель выплатит зарплату за отработанные дни до отпуска, до наступления установленного срока выплаты зарплаты, работодателя могут привлечь к административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ за нарушение сроков выплат зарплаты.
Загрузка...