В настоящее время корпоративные мероприятия многих организаций и предприятий сопровождаются вручением подарков сотрудникам. Поводом для одаривания могут быть как производственные показатели работника, так и памятная дата – юбилей сотрудника, профессиональный праздник, день рождения фирмы. В статье разберем, в каких случаях необходимо оформить договор дарения сотруднику, как правильно составить документ, а также рассмотрим пример договора дарения подарка работнику.
Понятие подарка в трудовом законодательстве
Согласно положениям ТК РФ, под подарком подразумевают объект материальной либо нематериальной формы, переданный сотруднику от имени компании на безоплатной основе. Существенными считаются следующие критерии акта дарения:
- Порядок не является поощрением за трудовые достижения сотрудника (выполнение плана продаж, повышение качества изготовляемой продукции, т.п.). Поводом для вручения подарка сотруднику может служить памятная дата (профессиональный праздник, юбилей), выход работника на пенсию, «круглая дата» стажа на фирме, т.п.
- Стоимость подарка и порядок его вручения не являются элементами оплаты труда. Иными словами, подарком не считается премия, доплата, бонус и иное вознаграждение (как в денежном эквиваленте, так и в виде материального объекта), выданная/врученная в соответствие с внутренним порядком оплаты труда.
- Передача подарка не влечет за собой возникновение у сотрудника каких-либо обязательств перед фирмой.
Порядок налогообложения стоимости подарка сотруднику
Порядок начисления налогов и страховых взносов на стоимость подарка, переданного сотруднику от имени компании, регламентирован действующими положениями Налогового кодекса.
Согласно НК РФ, подарок сотруднику является базой для налогообложения НДФЛ. При этом при начислении налога компания вправе применит налоговый вычет в размере 4.000 руб. Таким образом, подарок, стоимость которого равна или менее 4.000 руб., НДФЛ не облагается.
В случае если стоимость подарка превышает 4.000 руб., то налог начисляется на разницу между стоимостью подарка согласно договору и размером вычета (4.000 руб.).
Рассмотрим пример. Образовательный центр «Сократ» вручил своим сотрудникам памятные подарки ко дню учителя. Стоимость подарка для каждого сотрудника – 7.305 руб.
Согласно НК РФ, на стоимость подарков начислен НДФЛ, размер которого рассчитан следующим образом:
(7.305 руб. – 4.000 руб.) * 13% = 429,65 руб.
Порядок начисления страховых вносов на подарки сотрудникам утвержден НК РФ. Кроме того, особенности налогообложения подарков взносами описаны в разъяснениях и письмах Минфина и ФНС. В соответствие с действующим законодательством и разъяснениями контролирующих органов, объектом начисления страховыми взносами является размер вознаграждения, которое выплачивается (передается) работнику в качестве поощрения за трудовые показатели.
Читайте также статью ⇒ «Страховые взносы на подарки сотрудникам».
Договор дарения сотруднику
Передача подарка сотруднику от имени компании осуществляется на основании договора дарения и акта приема-передачи. Перечисленные документы являются основанием для вручения подарка и должны быть составлены в соответствие с положениями ГК РФ.
Читайте также статью ⇒ «Учет расходов на корпоративные мероприятия«.
В каких случаях составляется
Договор дарения сотруднику должен быть составлен по каждому случаю вручения подарка сотруднику от имени фирмы. С целью разграничения понятия подарка от элементов оплаты труда, договор дарения должен быть составлен в виде отдельного документа, подписанного работодателем (дарителем) и работником (одаряемым).
В случае если порядок вручения подарков сотрудникам регламентируется внутренними нормативными актами компании (например, Положение о поощрениях и мотивационных мероприятиях), то врученные подарки признаются элементом оплаты труда и подлежать налогообложению НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке.
Рассмотрим пример. По итогам полугодия сотруднику ООО «Гамма» вручен подарок – мобильный телефон стоимостью 12.330 руб. Передача подарка осуществлялась в соответствие с Положением о поощрениях, с оформлением приказа руководителя.
В данном случае подарок признается элементом оплаты труда и облагается налогами и взносами в следующем порядке:
- НДФЛ – 13 % за счет сотрудника (12.330 руб. * 13% = 1.602,90 руб.);
- ПФР – 22% за счет компании (12.330 руб. * 22% = 712,60 руб.);
- ФСС – 2,9% за счет компании (12.330 руб. * 2,9% = 356,70 руб.);
- ОМС – 5,1% за счет компании (12.330 руб. * 5,1% = 628,83 руб.).
Обязательные реквизиты
Бланк, в соответствие с которым должен быть оформлен договор дарения сотруднику, законом не утвержден. Документ составляется в свободной форме, с указанием обязательных реквизитов:
- наименование документа;
- дата и место составления;
- информация о дарителе в преамбуле (полное наименование компании, ФИО, должность руководителя либо иного лица, от имени которого действует фирма в рамках договора дарения);
- информация об одаряемом в преамбуле (ФИО, ИНН, должность, структурное подразделение);
- реквизиты компании (юридический адрес, код ЕГР, номер расчетного счета в банке);
- адрес, паспортные данные сотрудника;
- подписи сторон;
- печать организации, которая выступает дарителем.
Согласно ГК РФ, составление договора в письменной форме является обязательным условием передачи подарка сотруднику от имени фирмы. Кроме того, письменная форма договора обязательна для освобождения стоимости подарка от налогообложения страховыми взносами.
Читайте также статью ⇒ «Порядок налогообложения подарков сотрудникам страховыми взносами и НДФЛ«.
Основные положения
При составлении договора работодателю следует предусмотреть в документе следующим положения:
- Предмет договора. В данном пункте следует описать предмет дарения – подарок в материальной форме, в виде денег либо передачи права собственности на объект. Также в пункт следует включить стоимость подарка в соответствие с ценой приобретения/изготовления.
- Порядок передачи права собственности. Согласно договору дарения, подарок передается в собственность одаряемому в момент передачи (дата подписания акта приема-передачи), либо в другое время (дата указана в договоре).
- Права и обязанности сторон. Основной принцип договора дарения – передача подарка не влечет за собой возникновение у сотрудника обязательств перед работодателем. После передачи подарка даритель теряет все права на объект дарения.
- Срок действия договора. Данный пункт является обязательным при составлении соглашения в письменном виде. Согласно общему правилу, строк действия договора дарения прекращается в момент передачи права собственности на объект дарения от дарителя к одаряемому (дата акта приема-передачи).
- Особые положения. По желанию сторон, договор может быть дополнен особыми положениями (например, требования по соблюдению конфиденциальности акта дарения, т.п.).
Бланк договора дарения подарка сотруднику можно скачать здесь⇒ Договор дарения подарка сотруднику.
Акт приема-передачи
Подтверждением передачи подарка сотруднику от имени фирмы является акт, оформленный в письменном виде в соответствие с законодательными требованиями. Акт приема-передачи подарка должен содержать следующую информацию:
- наименование документа;
- дата и место составления;
- информация о дарителе и одаряемом (согласно договору);
- предмет дарения (полное наименование), его стоимость;
- дата передачи подарка;
- подписи сторон.
Во избежание споров и претензий со стороны контролирующих органов, в текст акта следует включить информацию о том, что передача подарка не является поощрением за показатели трудовой деятельности сотрудника и не влечет за собой возникновения каких-либо взаимных обязательств между сторонами.
Загрузка...