Если денежные средства заблокированы на счетах в банках, их нужно продолжать учитывать и отражать в отчетности. Включать их в резерв по сомнительным долгам не нужно.
Деньги заблокированы в зарубежном банке
Минфин в письме от 10 апреля 2024 г. № 03-03-06/2/31656 ответил на вопрос об учете в резерве по сомнительным долгам денег, которые заблокированы в зарубежном банке.
Резерв по сомнительным долгам (РСД) в целях налогообложения прибыли формируется на основании пункта 3 статьи 266 НК РФ. Сумму резерва определяют по итогам инвентаризации сомнительной дебиторской задолженности, которая проводится в последний день налогового периода (п. 4 ст. 266 НК РФ).
По правилам налогового учета резерв может быть создан в отношении задолженности, признаваемой сомнительной, которая (п. 1 ст. 266 НК РФ):
- возникла в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг;
- не погашена в срок, установленный договором;
- не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией.
Для банков сомнительным долгом также признается задолженность по уплате процентов, образовавшаяся по долговым обязательствам любого вида (за исключением задолженности, образовавшейся в 2022 и 2024 годах), если она не погашена в сроки, установленные договором, и вне зависимости от наличия обеспечений.
Таким образом, в формировании РСД в налоговом учете участвует только та задолженность, которая предусмотрена договором (поставки, оказания услуг, выполнения работ) и напрямую связана с реализацией.
Отчисления в резерв относятся к внереализационным расходам.
Обратите внимание, что иностранный банк может заблокировать счет, если найдет основания для признания операции сомнительной и с санкции местной прокуратуры начнет расследование. Это процесс длительный, но деньги, заблокированные на счете в иностранном банке, нужно продолжать учитывать и отражать в отчетности.
Причину блокировки зарубежный банк может даже не сообщить, только если фирма не приняла решение и не включилась в международный судебный процесс: только сторона процесса вправе получать подобную информацию.
Деньги зависли в российском банке
Если у вашего (российского) банка отозвали лицензию, вам придется признать, что деньгами, зависшими в нем, вы вряд ли когда-либо сможете воспользоваться. Но учитывать и отражать их в отчетности придется. Ведь с момента отзыва лицензии до момента ликвидации или признания банка банкротом может пройти много времени.
Первое, что нужно сделать, это на дату отзыва лицензии списать деньги с расчетного счета и перенести сумму в состав дебиторской задолженности.
Сделайте проводку:
Дебет 76-2 Кредит 51
Таким образом, зависшая сумма останется в составе активов, но в балансе ее нужно отразить не в составе денежных средств (строка 1250 баланса), в составе дебиторской задолженности – по строке 1230.
Напомним, что списывать в учете деньги, зависшие в банке, разрешено после отзыва лицензии и последующей его ликвидации.
Загрузка...