Форма декларации по УСН за 2024 год утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-3/99 от 26.02.2016 года. Декларация заполняется для двух режимов «доходы» и «доходы минус расходы». Индивидуальные предприниматели (ИП) и организации, которые используют режим «доходы», будут платить налог в размере 6% от доходов, а те индивидуальные предприниматели и организации, которые используют режим «доходы минус расходы», будут платить налог в размере 15% от разницы между доходами и расходами. Несмотря на то, что декларация для двух режимов одна, заполнять необходимо разные листы. Для режима «доходы» это будут разделы 1.1; 2.1.1; 2.1.2; 3. Для режима «доходы минус расходы» необходимо будет заполнять разделы 1.2; 2.2; 3.
Сроки сдачи декларации и уплаты налога УСН в 2024 году
Сроки сдачи этой отчетности разные для организаций и индивидуальных предпринимателей. Крайний срок сдачи для организаций является 31 марта 2024 года, но так как это воскресенье, то крайний срок сдачи переносится на ближайший рабочий день, то есть на понедельник 01 апреля 2024 года. Для ИП крайних срок сдачи приходится на 30 апреля 2024 года. Если организация или ИП прекратили свою деятельность, то сдать декларацию необходимо до 25 числа месяца, который идет за датой уведомления налоговых органов о ликвидации и прекращении деятельности. Что касается уплаты суммы налога, то согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 346.23 Налогового Кодекса РФ крайним сроком, для уплаты налога является:
- для организаций – 01 апреля 2024 года;
- для индивидуальных предпринимателей – 30 апреля 2024 года
Если деятельность в организации и у ИП отсутствует, то все равно «нулевую» декларацию необходимо сдать в налоговую инспекцию. В этом случае декларацию необходимо распечатать и во всех разделах проставить прочерки или нули. Срок сдачи такой декларации такой же, как и обычной.
Наказание за нарушение сроков сдачи декларации и уплаты налогов
Если сроки сдачи декларации по УСН будут нарушены, то налогоплательщиков ждет штраф. В размере 1 000 рублей, в случае если налог был уплачен вовремя, а декларация была сдана не вовремя. Если же и декларация не сдана и деньги не уплачены, то штраф составит 5% от суммы неустойки, при этом штраф не должен быть меньше 1 000 рублей и не больше 30% от общей суммы долга. ВАЖНО! Если вы неправильно заполните декларацию или заполните на недействительном бланке, то такая декларация приравнивается к не предоставленным декларациям и карается штрафом.
Пошаговая инструкция по заполнению декларации «доходы»
Титульный лист заполняется стандартно. Вверху указывается ИНН и КПП, дальше указывается номер корректировки. «000» указывается в том случае, если декларация подается первый раз. Если декларация является уточненной, то необходимо указать номер уточнения, например, «001», «002» и т.д. в зависимости от количества корректировок. Обязательно нужно указать налоговый период (код). Для каждого налогового периода существует свои принятые числовые обозначения (коды), а именно:
- первый квартал — 21;
- полугодие — 31;
- девять месяцев — 33;
- год —34
Далее необходимо указать год, за который сдается отчетность. В нашем случае необходимо указать 2024 год. Необходимо заполнить поля «Предоставляется в налоговый орган (код)». Поле «По месту нахождения учета (код)» указывается местонахождение налогоплательщика, если, например, стоит цифра 120, то это значит, что отчет предназначен для налогового органа, находящегося по месту жительства ИП, а если стоит цифра 210, то это значит, что по месту расположения компании. Далее указывают название фирмы полностью, фамилия, имя, отчество ИП и код основного вида деятельности по ОКВЭД. ОКВЭД расшифровывается как «Koд ocнoвнoгo видa дeятeльнocти» и он показывает какими видами деятельности занимается налогоплательщик. ОКВЭД обычно устанавливается при регистрации налогоплательщика, но может меняться с течением времени. Какие-то коды могут удаляться, какие-то добавляться. ОКВЭД можно определить по классификатору OK 029-2014 (KДEC Peд.2). В декларации обязательно укажите контактный номер телефона. Внизу слева информация заполняется налогоплательщиком. Если декларацию сдает сам налогоплательщик, то необходимо указать цифру «1» и его фамилию, имя, отчество, если декларацию сдает его представитель, то цифру «2». Представитель тоже должен указать свои фамилию, имя, отчество и реквизиты документа, по которому он уполномочен сдавать декларацию. Этим документов может быть, например, доверенность. Правая часть не заполняется, ее заполняют налоговые инспекторы.
| Раздел декларации | Что нужно указать |
| Раздел 1.1 | Данный раздел предназначен для режима «доходы». Он разделен на периоды (кварталы), в каждом периоде указывается код ОКТМО. ОКТМО отражает либо место регистрации индивидуального предпринимателя, либо местонахождение организации. Тут же отражаются начисленные авансовые платежи по налогу. Авансовые платежи отражаются нарастающим итогом. За первый квартал авансовый платеж рассчитывается как разница между строками 130 — 140, за полугодие 131 – 141, за девять месяцев 133 – 143. |
| Раздел 2.1.1 | В данном разделе, который также принадлежит режиму «доходы», отражаются суммы полученных доходов поквартально, а также суммы исчисленного налога поквартально. В этом же разделе указываются страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности согласно пункту 3.1 статьи 346.21 налогового Кодекса РФ. Эти суммы уменьшают суммы авансовых платежей и соответственно налога. По строкам 140-143 указываются сумма уплаченных страховых взносов |
| Раздел 2.1.2 | Раздел предназначен для тех налогоплательщиков, которые находятся на режиме «доходы» и при этом исчисляют и уплачивают торговый сбор |
Пошаговая инструкция по заполнению декларации «доходы минус расходы»
| Раздел декларации | Что нужно указать |
| Раздел 1.2 | Раздел предназначен для режима «доходы минус расходы». Здесь также как и при режиме «доходы», указываются авансовые платежи нарастающим итогом, суммы налога и коды ОКТМО |
| Раздел 2.2 | В разделе указывается сумма доходов нарастающим итогом и сумма расходов нарастающим итогом. Здесь сразу отражается налоговая база по строкам 240-243. Если в каком-то квартале был получен убыток, его необходимо отразить по строкам 250-253. Если убытка не было, то отражаем начисленный налог по строкам 270-273. Строка 280 предназначена для исчисления минимального налога. Сумму налога, предназначенную для уплаты в бюджет необходимо сравнить с минимальным налогом. Для этого необходимо вычислить 1% от всех полученных доходов. Если получившаяся сумма меньше суммы, подлежащей уплате в бюджет, то заплатить нужно ту сумму, которая получилась больше. |
| Раздел 3 | Этот раздел заполняется только теми налогоплательщиками, которые получали в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления и целевое финансирование |
Распространенные вопросы, связанные с декларацией УСН 2024
Вопрос. В каких случаях необходимо подавать уточненную налоговую декларацию
Ответ. Уточненную декларацию необходимо сдавать в том случае, если в самой декларации из-за ошибок налогоплательщика сумма налога была занижена. Это сказано в пункте 1 статьи 81 Налогового Кодекса РФ. В российском законодательстве не существует каких-либо ограничений по срокам предоставления уточненных деклараций, то есть уточненную декларацию можно сдать и через десять лет. Подавать уточненную декларацию необходимо за тот период времени, в котором была обнаружена ошибка. Если в результате неправильных расчетов образовалась недоимка по налогу, то ее необходимо заплатить в бюджет, а также заплатить пеню за количество просроченных дней.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от недоимки. Это сказано в пункте 4 статьи 75 Налогового Кодекса РФ. Процентная ставка определяется:
- для ИП как 1/300 от действующей в этом периоде ставки рефинансирования Центробанка РФ;
- для юридических лиц как 1/300 от действующей в этом периоде ставки рефинансирования Центробанка РФ, если просрочка меньше 30 календарных дней и 1/150 если просрочка больше 30 календарных дней
При изменении ставки рефинансирования Центробанка в течение периода, пеню тоже придется рассчитывать по разным ставкам. Помимо этого организации или ИП грозит штраф. Для того чтобы избежать штрафа нужно:
- определить сумму недоимки;
- рассчитать срок просрочки;
- рассчитать сумму пеней;
- перечислить в бюджет сумму налога и пеней;
- сдать уточненную декларацию
Если сначала сдать уточненный расчет, а потом перечислить платежи – выпишут штраф
Читайте также:
Распространенные ошибки, связанные с декларацией УСН 2024
Ошибка. В Разделе 1.1 и в разделе 1.2 декларации указаны авансовые платежи за квартал.
Как правильно. Если указывать в этих разделах авансовые платежи за квартал, а не нарастающим итогом, то тогда будет неверно определена сумма налога. Помимо этого в декларации необходимо отражать суммы авансовых платежей, исходя из данных «Книги учета доходов и расходов», то есть из фактического результата.
Загрузка...