Декларация ЕНВД за 3 квартал 2024 года

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности.

Декларация по ЕНВД не содержит в себе доходы и расходы налогоплательщика, так как налог рассчитывается исходя из базовой доходности объекта налогообложения. Сумма налога рассчитывается не с какого-то конкретного полученного дохода, а с будущей предполагаемой прибыли.

Читайте также статью⇒Сроки сдачи декларации по ЕНВД за 3-й квартал 2024.

Действующая форма декларации утверждена приказом федеральной налоговой службы от 04.07.2014 года №ММВ-7-3/353 с учетом изменений, внесенные приказом от 19.10.2016 года №ММВ-7-3/574.

Декларация по ЕНВД представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 20 числа следующего месяца за кварталом.

За 1 квартал декларация по ЕНВД представляется 20 апреля

За 2 квартал – 20 июля

За 3 квартал – 20 октября

За 4 квартал – 20 января

Если день предоставления декларации выпадает на нерабочий день, то срок сдачи отчетности переносится на ближайший рабочий день.

За 3 квартал 2024 года налоговая декларация представляется в налоговые органы не позднее 22 октября 2024 года. Перенос с выходного дня 20 октября. Если опоздать со сроком для подачи декларации, то налоговая инспекция вправе наложить штрафные санкции.

Декларация подается в налоговую инспекцию, где налогоплательщик зарегистрирован в качестве плательщика ЕНВД.  Если налогоплательщик имеет деятельность в нескольких территориальных образованиях, то он обязан зарегистрироваться по каждому месту  осуществления хозяйственной деятельности облагаемой ЕНВД и представлять декларации в каждую из этих налоговых инспекций.

Переход на применение системы налогообложения в виде ЕНВД осуществляется налогоплательщиком добровольно. Для этого, необходимо подать заявление о постановке на учет в налоговые органы в качестве налогоплательщика ЕНВД по месту ведения хозяйственной деятельности. Переход с упрощенной системы налогообложения (УСНО) на ЕНВД возможен только с начала календарного года, в середине года переход возможен с общей системы налогообложения, а также в течении пятидневного срока с начала осуществления предпринимательской деятельности, подпадающей по систему ЕНВД с момента регистрации налогоплательщика.

На законодательном уровне предусмотрены ограничения для применения системы налогообложения в виде ЕНВД. Так невозможно перейти на ЕНВД при следующих условиях:

— количество наемного персонала превышает 100 человек

— иные юридические лица имеют долю в уставном капитале налогоплательщика более 25%

— налогоплательщик применяет единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

— площадь торгового зала более 150 кв.м.

— прочие ограничения

Представлять декларацию в налоговую инспекцию можно лично, по почте России заказным письмом с описью вложения, либо по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Законодательством установлены ограничения, если среднесписочная численность у налогоплательщика на ЕНВД превышает 100 человек, то он обязан представлять налоговую декларацию по ЕНВД только по ТКС. И наоборот, если среднесписочная численность менее 100 человек- налоговая инспекция не вправе требовать представления декларации по ТКС.

Уплата налога на ЕНВД производится до 25 числа, следующего месяца за кварталом.

Если опоздать со сроком уплаты налога на ЕНВД, то налоговые органы вправе начислить пени за каждый день просрочки, начиная со следующего дня, установленного для оплаты налога, до момента, когда налог будет полностью уплачен.

Суммы к уплате в налоговой декларации необходимо округлять до целых единиц, используя арифметический метод: цифры с менее 0,5 единиц отбрасываются, цифры с более 0,5 единиц округляется до 1.

Расчет ЕНВД

Для заполнения налоговой декларации по ЕНВД необходимо знать следующие показатели:

— вид осуществления деятельности

— корректирующие коэффициенты (К1 и К2)

— базовая доходность

— физические показатели

Коэффициент-дефлятор К1; базовая доходность, которая зависит от вида осуществляемой деятельности отражены в налоговом кодексе Российской Федерации.

Коэффициент К2 устанавливается нормативными и правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Значение данного коэффициента К-2 округляется до третьего знака после запятой.

Значение физического показателя указываются в целых единицах.

На основании этих данных исчисляют налоговую базу и определяют сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет

Сумма    =   (базовая      *  физический )*3  * Ставка   –       уменьшение налога

ЕНВД          доходность     показатель            налога         на страховые взносы

где,

базовая доходность должна быть скорректирована (умножается) на коэффициенты К1 и К2;

3-это три месяца отчетного периода (квартал), так как базовая доходность указывается в месяц.

Читайте также статью ⇒ Учет кассовых операций на УСН, ОСНО, ПСН, ЕНВД.

Пример1. ИП Максимова И.И. осуществляет вид деятельности: оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров в Чувашской Республике г.Цивильск. К2 на 2017год установлен собранием депутатов на уровне 1,2.

По налоговому кодексу базовая доходность в месяц на 1 посадочное место составляет 1500 рублей. В деятельности используется газель с физическим показателем 13 посадочных мест. К-1 установлен в размере 1,798. Рассчитаем

ЕНВД за 2 квартал 2017 года. По условию деятельность ИП велась весь второй квартал 2017 года и на территории г.Цивильска указанная деятельность подпадает по ЕНВД, ставка составляет 15 %.

Расчет налоговой базы=1500*13*3 месяца (квартал)*1,798*1,2=126219,60 руб.

Сумма ЕНВД= 16219,60 *15/100=18933 руб.

ИП Максимова И.И. должна заплатить в бюджет сумму ЕНВД в размере 18933 рубля не позднее 25 июля 2017 года

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога к уплате в бюджет на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые были уплачены в пользу сотрудников. Указанная сумма уменьшения не может быть более 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые не имеют наемных работников, вправе уменьшить налог, уплаченный за себя в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и федеральный фонд обязательного медицинского страхования без применения ограничения в размере не более 50% исчисленного налога. Можно уменьшить на всю сумму уплаченных взносов в данном налоговом периоде.

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1. Добавим лишь условие о том, что Максимова И.И. не имеет в штате наемных сотрудников и управляет автомашиной самостоятельно.

В течении 2 квартала уплатила страховые взносы в фиксированном размере в сумме 5000 рублей.

Сумма ЕНВД составит 18933-5000=13933 рубля

Если говорить о том, выгодно ли налогоплательщику применять систему налогообложения в виде ЕНВД, то хочется отметить, что:

— для юридических лиц система налогообложения в виде ЕНВД заменяет следующие виды налогов:

1. Налог на прибыль организаций
2. Налог на имущество организаций
3. Налог на добавленную стоимость (НДС)

— для индивидуальных предпринимателей:

1. Налог на доходы физических лиц
2. Налог на имущество физических лиц
3. Налог на добавленную стоимость (НДС)