Наряду с трудоустроенными по найму работниками имеются лица, ведущие деятельность самостоятельно. Работники обеспечивают себя работой, получают доход и должны уплачивать страховые взносы. В настоящее время порядок уплаты в законодательстве точно не определен. В органах контроля не выработан общий принцип в отношении самозанятых граждан. ИФНС и ПФР выделяет среди работающих разные категории лиц, отнесенных к самозанятым гражданам (Читайте также статью ⇒ Страховые взносы в налоговом кодексе в 2024 году).
Категории лиц, причисляемых ПФР к самозанятым гражданам
ПФР имеет более расширенный перечень самозанятых лиц по отношению к ИФНС. По мнению ПФР, к лицам, самостоятельно обеспечивающим себя работой, относятся:
- Главы крестьянско-фермерских хозяйств.
- Адвокаты, нотариусы, ведущие частную практику.
- Лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.
- Иные лица, осуществляющие деятельность, но не оформленные официально. К числу неоформленных лиц относятся домработницы, охранники, сиделки, нанятые к физическим лицам.
Порядок уплаты взносов зависит от категории самозанятого лица. Перечень самозанятых лиц опубликован на официальном сайте ПФР. Вместе с тем существует иная трактовка принадлежности к самозанятым лицам, представленная ИФНС. В связи с переходом с 2017 года администрирования взносов к ИФНС необходимо придерживаться позиции налоговых органов.
Категории самозанятых лиц и видов деятельности в трактовке ИФНС
К самозанятым лицам относятся граждане РФ, ведущие самостоятельную деятельность без регистрации в качестве ИП и использования наемного труда. В п. 70 ст. 217 НК РФ определены виды деятельности самозанятых лиц, в отношении которых допускается самостоятельный труд. Пункт посвящен налогообложению НДФЛ, но имеет ссылку со ст. 422 НК РФ, описывающей суммы от видов деятельности, не облагаемые взносами.
Другие направления деятельности не указаны в налоговом законодательстве. Невзирая на то, что самозанятые граждане ведут большое число направлений работ, оказания услуг, в законодательстве указаны только 3 вида. Регионы имеют право расширить перечень видов деятельности в связи с территориальными особенностями, издав соответствующие распоряжения (Читайте также статью ⇒ Процент страховых взносов в 2024 году).
Налоговые каникулы для ряда самозанятых категорий
Законодательством установлены налоговые каникулы в отношении репетиторов, нянь и аналогичных категорий самозанятых лиц. Граждане в 2017-2024 годах не производят уплату взносов и других отчислений в бюджет. В п. 3 ст. 422 НК РФ установлены льготы в виде освобождения от обложения взносами.
Самозанятые лица должны сообщить о ведении предпринимательской деятельности по любому из 3 определенных законодательством виду. Для получения освобождения от уплаты налогов и взносов лицо должно уведомить территориальное отделение ИФНС о ведении деятельности, после чего можно легально предоставлять услуги.
Самозанятый гражданин, по истечении налоговых каникул, с 2024 года должен принять решение оформить ИП, выбрав удобный для него способ налогообложения либо отказаться от дальнейшего ведения деятельности. В ближайшее время вопрос об открытии отдельного реестра для самозанятых лиц не рассматривается.
Аудитор компании «Ревизор» Лубневская Т.В.
Законодатели прорабатывают вариант оформления самозанятых лиц без регистрации ИП. С 2024 года планируется регулировать порядок уплаты налогов и взносов самозанятых граждан патентом с пониженными ставками налогообложения.
Самозанятые лица, не зарегистрированные в качестве ИП, будут уплачивать взносы в случае приобретения патента. В стоимость приобретения, устанавливаемой регионами, включат отчисления на пенсионное и медицинское страхование. Приобретение патента осуществляется добровольно, на срок от 1 месяца до 1 года. Стоимость патента рассчитывается пропорционально периоду.
Особенности деятельности самозанятых лиц и ИП
Деятельность самозанятых лиц, не зарегистрированных в качестве ИП, имеет особенности и отличия от предпринимательской деятельности лиц, официально внесенных в госреестр.
| Условия осуществления деятельности | Самозанятые лица, не зарегистрированные в качестве ИП | Индивидуальные предприниматели и приравненные лица |
| Регистрация | Внесение данных в реестр не предусмотрено | Ведение деятельности без регистрации не допускается |
| Статус лица | Не имеют официального статуса, требующего регистрации | Имеют статус коммерческой структуры |
| Виды деятельности | Ограничиваются тремя видами или более расширенным перечнем по решению регионов | Ограничения возникают только в отношении видов, которые ИП не имеют права осуществлять |
| Представление налоговой отчетности | Не представляется в связи с отсутствием обязанностей | Подача деклараций является обязанностью ИП |
| Наем работников | Лица не имеют права нанимать работников | ИП ведут деятельность лично или с наймом работников |
| Период отчисления взносов | Отчисления отсутствуют, период деятельности не включается в пенсионный стаж | Период включается в стаж, дающий право на получение пенсии |
При сравнении условий ведения деятельности видно, что ИП имеет больше прав и обязанностей по сравнению с самозанятыми лицами, не зарегистрированными в реестре.
Платежи лиц, признанных по мнению ПФР самозанятыми
Установлены сроки уплаты страховых взносов на ОПС предпринимателей, адвокатов, конкурсных управляющих и других лиц, отнесенных ПФР к самозанятым. Граждане должны уплатить взносы не позднее последнего дня календарного года. Если дата является нерабочим днем, срок уплаты переносится на первый трудовой день следующего года.
Уплата взносов осуществляется в фиксированной величине, установленной законодательством.
Факт ведения деятельности не отражается на обязанность осуществления фиксированного платежа. Законодательством предусмотрены обстоятельства, при возникновении которых лица получают освобождение от уплаты фиксированных взносов на ограниченный период. В ИФНС потребуется представить документы, подтверждающие право на льготу.
В дополнение к взносам самозанятые ИП, имеющие доход свыше 300 000 рублей, должны внести в бюджет сумму отчислений на ОПС в размере 1% от величины дохода сверх установленного предела. Срок уплаты суммы в бюджет установлен до 1 апреля года, следующего за расчетным периодом.
Пример исчисления суммы взносов
ИП, не являющийся работодателем, использует ОСНО с выручкой за 2017 год в размере 580 000 рублей и ЕНВД с вмененным доходом в размере 320 000 рублей. За 2017 год ИП уплачивает:
- Фиксированные взносы 23 400 рублей на ОПС и 4 590 рублей на ОМС;
- Взнос на ОПС в зависимости от дохода: В = (580 000 + 320 000 – 300 000) х 1% = 6 000 рублей.
Размер дохода определяется как поступления в виде выручки, платы за занятия частной практикой и прочих сумм либо стоимостной оценки доходов, полученных в натуральной форме. При использовании систем налогообложения ЕНВД и ПСН доход определяется как вмененный или ожидаемый (Читайте также статью ⇒ Закон о страховых взносах с 2024).
Ответственность за неуплату взносов
Самозанятые граждане, не ставшие на учет с регистрацией в реестре, не несут обязанности и ответственности за уплату страховых взносов. ИП, главы КФХ и другие зарегистрированные лица должны уплачивать фиксированные страховые взносы за весь период нахождения данных в реестре. Адвокаты, нотариусы и другие лица, ведущие частную практику, несут обязанность за период нахождения на налоговом учете.
ИП, выступающие в качестве работодателей, обязаны уплачивать взносы, начисленные на вознаграждения сотрудников. Платеж осуществляется по каждому виду взносов. О начисленных и уплаченных взносах в ИФНС представляется отчетность. При нарушении сроков уплаты взносов работников с одновременным занижением суммы в отчетности в отношении ИП налагаются санкции.
При нарушении налогового законодательства, выраженного в неуплате или неполной уплате взносов в результате бездействия, налагаются штрафные санкции:
- В размере 20% от суммы недоимки.
- 40% при выявлении умысла нарушения законодательства.
- Пени, начисленные за каждый день просрочки уплаты взносов в размере 1/300 ставки рефинансирования, начиная с 31 дня – по 1/150 ставки рефинансирования.
Предприниматели, обнаружившие недоимку до налоговых органов и внесших сумму одновременно с рассчитанной самостоятельно пени, могут избежать штрафных санкций.
Загрузка...